Naczelnik Urzędu Skarbowego Sieradzu działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 04.05.2004 r. (data wpływu do tut. organu podatkowego 05.05.2004 r.) uzupełnione w dniu 25.05.2004 r. sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego wyjaśnia, co następuje:

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od (dochodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m. in. na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, to do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509) stwierdza, że przepis art. 27a ust. 13 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie również do wymienionych w nim zdarzeń (wycofanie ze spółdzielni wniesionego wkładu mieszkaniowego lub budowlanego) powstałych po dniu 1.01.2002 r.

Zgodnie z postanowieniem art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (tekst jedn. Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116) w wypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia zwraca zgodnie z postanowieniami statutu osobie uprawnionej wniesiony wkład mieszkaniowy albo jego wniesioną część, zwaloryzowaną według wartości rynkowej lokalu

W związku z powyższym, spółdzielnie mieszkaniowe zobowiązane są do sporządzenia, w myśl przepisów art. 7 w/w ustawy z dnia 21.11.2001 r., za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 01.01.1992 r., chyba, że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub od podatku. W terminie do dnia 28 lutego roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

W myśl powyższego przepisu w informacji PIT-14 spółdzielnia zobowiązana jest wykazać kwotę wniesionego wkładu wycofanego następnie ze spółdzielni mieszkaniowej.Za kwotę wycofanego wkładu uważa się nie tylko faktycznie wypłaconą kwotę wkładu ze spółdzielni ale również kwotę przeznaczoną na pokrycie zobowiązań wobec Spółdzielni (np. zadłużenia z tytułu czynszu).

Ze stanu faktycznego opisanego we wnioski oraz z pisma spółdzielni mieszkaniowej wynika, że w 2003 r. została Pani skreślona z rejestru członków, w związku z powyższym zgodnie z art. 11 ust. 1 w/w ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych, wygasło spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. Spółdzielnia mieszkaniowa dokonała zwrotu wniesionego wkładu mieszkaniowego w wys. 19 136,44 zł, z czego zwrócono na rachunek bankowy 19 039,26 zł, zaś pozostała kwota została zaliczona na poczet zobowiązań finansowych wobec spółdzielni. Powyższe potwierdza złożona w dniu 7.06.2004 r. informacja PIT-14 o wysokości wycofanego ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu mieszkaniowego.

W świetle wyżej opisanego stanu prawnego, ma Pani obowiązek doliczyć do podatku 2003 r. wycofany ze spółdzielni wkład mieszkaniowy odliczony uprzednio od podatku dochodowego za 2000 r. A zatem, stanowisko Pani przedstawione we wniosku jest niewłaściwe.