Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na zapytanie z dnia 10.05.2004 r. (data wpływu 12.05.2004 r.) o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego – Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze uprzejmie wyjaśnia, że:

zgodnie z zapisem art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności. Wyjątek od tej zasady dotyczy przypadku, gdy wierzytelność była uprzednio zaliczona do przychodów należnych na podstawie art. 12 ust. 3 ww. ustawy.

Jeżeli więc wierzytelność stanowiła uprzednio przychód należny, to Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (w momencie sprzedaży) stratę poniesioną z tytułu tej wierzytelności.

Ze stanu faktycznego opisanego przez Spółkę wynika, że wierzytelność była zaliczona w wartości netto do przychodów należnych. Należność otrzymana za sprzedaną wierzytelność wynosi 90 % wartości nominalnej. Zdaniem Spółki poniosła ona stratę na tej transakcji w wysokości 10 % wartości nominalnej wierzytelności. Pytanie Spółki dotyczy ustalenia wyniku na sprzedaży tej wierzytelności. Czy „do kosztów uzyskania przychodów możemy zaliczyć całą kwotę łącznie z zawartym w niej podatkiem VAT, czy też VAT nie stanowi w tym przypadku kosztu uzyskania przychodów, co spowoduje, iż w wyniku tej sprzedaży wystąpi dochód do opodatkowania ...”

W takim przypadku od wartości otrzymanej ze sprzedaży wierzytelności (90 %) należy odjąć wartość netto wierzytelności zaliczonej uprzednio do przychodów należnych. W ten sposób wyliczoną wartość straty Spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.