Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 16-03-2004r., uzupełnione w dniu 19-03-2004r. w sprawie odliczenia wydatków na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Żaganiu wyjaśnia:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. d ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003r., podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. Na podstawie art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. d ww. ustawy kwota, o którą zmniejsza się podatek z tego tytułu, nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19 % z kwoty 2.280 zł.

Wysokość poniesionych wydatków ustala się - zgodnie z art. 27a ust. 6 pkt 1 cyt. ustawy - na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej. Stosownie do art. 27a ust. 1 i 3 ww. ustawy odliczenie stosuje się, jeżeli wydatki nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, jeżeli wydatki te zostały poniesione przez podatników osiągających przychody określone w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy, tj. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną.

Określenie rodzajów przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego zawiera rozporządzenie Ministra Edukacji i Sportu z dnia 27.12.2001r. w sprawie określenia rodzajów przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego (Dz. U. z 2001r. Nr 155, poz. 1812).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w 2003 roku poniósł Pan wydatki na zakup pomocy naukowych w postaci monitora LG17"700B, sprzętu komputerowego wraz z oprogramowaniem MS Windows OEM PL oraz aparatu cyfrowego Canon Power Shot A60. Wydatki zostały udokumentowane fakturami VAT. Wykonuje Pan zawód nauczyciela gry na fortepianie i w 2003r. osiągał Pan przychody ze stosunku pracy.

W związku z powyższym należy uznać, że ma Pan prawo do odliczenia przedmiotowych wydatków na zasadach określonych w powołanych przepisach pod warunkiem, że zakupiony sprzęt jest wykorzystywany przez Pana do pracy zawodowej i stanowi pomoc w wykonywaniu pracy nauczyciela. Od tego bowiem zależy czy spełniony został warunek bezpośredniego związku zakupu pomocy naukowych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą