Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w związku z Pana wnioskiem z dnia 3 marca 2004 roku w sprawie udzielenia informacji dotyczącej obowiązku doliczenia do dochodu kwoty poprzednio odliczonej z tytułu zwrotu w roku 2003 wkładu mieszkaniowego w związku z rezygnacją z lokalu mieszkalnego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wąbrzeźnie informuje co następuje.

Ze stanu faktycznego opisanego we wniosku wynika, że w roku 1992 uzupełnił Pan wkład mieszkaniowy na mieszkanie lokatorskie w wysokości 1.370,54 zł i z tego tytułu skorzystał Pan z odliczenia od uzyskanego dochodu. Z przedmiotowego wniosku wynika ponadto, że w roku 2003 otrzymał Pan zwrot wkładu mieszkaniowego w związku z rezygnacją z lokalu mieszkalnego na rzecz spółdzielni mieszkaniowej.

Wskazał Pan również, że zwrot wkładu mieszkaniowego został przeznaczony na modernizację centralnego ogrzewania tj. demontaż węglowego centralnego ogrzewania na gazowe i inne prace adaptacyjne w lokalu mieszkalnym, które aktualnie Pan zajmuje. Uzupełniając wniosek w piśmie z dnia 16 marca 2004 roku przedstawił Pan własne stanowisko w powyższej sprawie stwierdzając, że przedmiotowy lokal mieszkalny zajmował Pan ponad 13 lat i z uwagi na powyższy fakt nie ma obowiązku doliczenia do dochodu kwoty poprzednio odliczonej w zeznaniu podatkowym złożonym za 2003 rok.

Po przeanalizowaniu przedstawionych okoliczności faktycznych kierując się obowiązującymi w tej materii przepisami prawa tutejszy organ stwierdza co następuje.

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn.zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych miedzy innymi na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Z przedstawionego w Pana wniosku stanu faktycznego jednoznacznie wynika, że wpłacona w roku 1992 do spółdzielni mieszkaniowej kwota w wysokości 1.370,54 zł dotycząca uzupełnienia wkładu mieszkaniowego na mieszkanie lokatorskie została przeznaczona na cele mieszkaniowe objęte dużą ulgą budowlaną.

Zdaniem tutejszego organu nie mają obowiązku oddawania ulgi budowlanej osoby, które korzystały z niej z racji wniesienia wkładu mieszkaniowego na mieszkanie lokatorskie, a następnie po zamieszkaniu, zrezygnowały z tych mieszkań na rzecz spółdzielni i w związku z tym spółdzielnia zwróciła im wkłady.

Zgodnie z uregulowaniem zawartym w art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 15 grudnia 2000r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003r. Nr 119, poz. 1116 z późn.zm.) w wypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia zwraca zgodnie z postanowieniem statutu osobie uprawnionej wniesiony wkład mieszkaniowy albo jego wniesioną część, zwaloryzowane według wartości rynkowej lokalu. Wskazać w tym miejscu należy, że wygaśnięcie lokatorskiego prawa do mieszkania i jego przekazanie spółdzielni mieszkaniowej nie jest tożsame z wycofaniem wkładu ze spółdzielni, albowiem w tej sytuacji następuje jego zwrot osobie uprawnionej.

W powyższej sytuacji nie można zatem mówić o wycofaniu wkładu w rozumieniu art. 27 a ust. 13 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r obligującym do oddania ulgi. Obowiązek doliczenia do dochodu kwoty wycofanego wkładu mieszkaniowego, bez względu na upływ czasu od jego wniesienia, wystąpiłby w sytuacji, gdyby skorzystał Pan z odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem kwot wpłaconych na ten wkład, a następnie wycofał go przed oddaniem Panu lokalu mieszkalnego do używania.

W świetle powyższego tutejszy organ podziela Pana stanowisko przedstawione w piśmie z dnia 16 marca 2004 roku, że nie ma Pan obowiązku doliczenia w roku 2003 do dochodu otrzymanego wkładu mieszkaniowego w wysokości 1.370,54 zł, odliczonego w zeznaniu podatkowych złożonym za rok 1992.

Na marginesie należy poinformować, że bez znaczenia w przedmiotowej sprawie jest cel, na który zostaną przeznaczone środki z wycofanego wkładu mieszkaniowego.

Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny opisany w piśmie oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej datowania.