Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 199 1r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ze zm.)w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę – do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Przepis ten zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509), ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r.

A zatem jeżeli podatnik wycofa zgromadzone oszczędności, które wcześniej odliczył, to chcąc zachować prawo do ulgi, musi wycofaną kwotę wydatkować do końca roku, w którym je wycofał, na cele z którymi związane było systematyczne oszczędzanie. Cele te określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 98 z 2000 r. poz. 1070 ze zm.).

Celami mieszkaniowymi, o których mowa powyżej, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy

1/ nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,

2/ uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,

3/ remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

4/ spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,

5/ nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub lokalu mieszkalnego w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Dlatego też jedynie w sytuacji, gdy podatnik po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej w danym roku podatkowym, a następnie wycofaną kwotę wydatkował zgodnie z celami systematycznego oszczędzania w następnych latach - to ma obowiązek doliczyć do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym nastąpiło wycofanie kwot uprzednio odliczonych.

Natomiast w sytuacji, gdy wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostały wydatkowane przez podatnika na cele mieszkaniowe, w tym samym roku podatkowym co ich wycofanie, podatnik nie jest obowiązany zwrócić odliczoną wcześniej ulgę podatkową w zeznaniu podatkowym.

W przypadku uwzględnienia wszystkich opisanych wyżej warunków zachowuje Pan prawo do przedmiotowej ulgi.

Ponadto informujemy, że Urząd Skarbowy nie jest instytucją doradczą, a organem powołanym do egzekwowania prawa podatkowego, zatem nie może udzielić Panu odpowiedzi na temat sposobu wykorzystania wycofanych środków w sposób umożliwiający nie płacenia podatku dochodowego.