Pismem z dnia 18.02.2004r. (data wpływu 23.02.2004r.) zwrócił się Pan z prośbą o wyjaśnienie: jakie dokumenty niezbędne są przy kontroli skarbowej w związku z wydatkowaniem środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej, jakie przepisy o powyższym mówią.

W przedmiotowym piśmie informuje Pan, iż w lutym 2004r. rodzice scedowali na Pana oszczędności z tyt. wpłat na rachunek oszczędnościowo – kredytowy prowadzącym kasę mieszkaniową, wcześniej wykorzystując w całości ulgę podatkową dot. gromadzenia oszczędności na w/wym. rachunku. Pod koniec lutego b.r. uzyskał Pan kredyt hipoteczny przeznaczony na budowę domu jednorodzinnego, który zamierza spłacić środkami zgromadzonymi w kasie mieszkaniowej.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Toruniu działając zgodnie z art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie, o której mowa w powołanym piśmie.

Z uwagi na fakt, iż Pana rodzice dokonywali odliczeń z tyt. systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo- kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, dla zachowania prawa do ulgi podatkowej z powyższego tytułu, winien Pan wydatkować wycofane oszczędności na cele określone w ustawie.

Przepis art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz.U. z 1995 nr 133 poz.654) określa cele mieszkaniowe, jakie mogą być finansowane ze środków pochodzących z kasy mieszkaniowej. Pkt 4 wyżej cyt. ustawy mówi, iż celem mieszkaniowym jest również spłata kredytu bankowego zaciągniętego na budowę budynku mieszkalnego.

Zgodnie z art. 4 ust 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym pod. doch. od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) - w przypadku dokonywanych czynności sprawdzających przez organ podatkowy powinien Pan przedłożyć m.in:

• dokument potwierdzający scedowanie przez rodziców na Pana w/wym. rachunku,
• wspomniany w piśmie aneks z 6.02.2004r., w którym strony ustaliły, iż środki zgromadzone na rachunku kasy mieszkaniowej mogą być przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe,
• umowę zawartą z bankiem o kredyt hipoteczny,
• potwierdzenia spłat rat kredytu hipotecznego.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w Pana pismach oraz stan prawny obowiązujący w dniu udzielenia odpowiedzi.