Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 ze zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łęczycy informuje, że:

1. Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14, poz. 176 ze zmianami), wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy– do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00zł.

Aby świadczenie rzeczowe korzystało ze zwolnienia muszą być spełnione łącznie następujące warunki:- świadczenie ma być świadczeniem rzeczowym lub ekwiwalentem w zamian tych świadczeń,- świadczenie ma otrzymać emeryt lub rencista,- w/w osoby otrzymują świadczenia w związku z istniejącym uprzednio stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy,- otrzymane świadczenie lub ekwiwalent nie przekroczą kwoty 2.280,00zł w roku podatkowym.

Ustawodawca nie dokonał w omawianym przepisie wyszczególnienia rodzajów świadczeń rzeczowych. Jednak za świadczenia rzeczowe należy uznać paczki światęczne zawierające np. artykuły spożywcze i przemysłowe, bilety do kina, karnety na basen. Natomiast nie można uznać za takie świadczenia zwrotu – na podstawie faktury przedstawionej przez byłego pracownika /emeryta/ - kwoty zapłaconej przez niego za produkty żywnościowe, leki, odzież czy opał. Ponadto, aby można było zastosować takie zwolnienie z uprzednio zawartego stosunku pracy (...) musiałoby wynikać, że pracodawca zobowiązuje się do ponoszenia świadczeń na rzecz obecnego lub byłego pracownika.

Zatem otrzymane przez emerytów lub rencistów szkoły, w związku z łączącym ich uprzednio zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy świadczenia rzeczowe na zakup odzieży, opału, lekarstw lub ekwiwalent w zamian tych świadczeń nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

2. Odpowiadając na drugie pytanie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) wolne od podatku dochodowego są zapomogi wypłacane w przypadku indywidulanych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych , długotrwałej choroby lub śmierci – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00zł.

Z treści tego artykułu nie wynika z jakiego źródła i komu mogą być wypłacane zapomogi. Dlatego też bez względu na źródło ich finansowania podlegają one zwolnieniu wtedy gdy ich otrzymanie jest uwarunkowane indywidulanymi zdarzeniami losowymi, klęską żywiołową, długotrwałą chorobą lub śmiercią.