W odpowiedzi na pismo z dnia 5.03.2003 r. (data wpływu do tut. Urzędu) dotyczące możliwości odliczania wydatków związanych z przekształceniem spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz spłaty kredytu do spółdzielni, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), informuje:

Z dniem 1.01.2002 r. na podstawie art. 1 pkt 6 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymał nowe brzmienie; w ramach dokonanych zmian z ustawy skreślono m. in. tzw. „dużą” ulgę budowlaną, czyli ulgę podlegającą na odliczeniu od podatku wydatków poniesionych m.in. na: wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej (w razie przeniesienia przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz członka własności lokalu mieszkalnego za wydatki poniesione na wkład budowlany uznano wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany.

Tak więc w pana przypadku ulga związana z wydatkami poniesionymi w roku 2003 na przekształcenie lokatorskiego prawa do lokalu spółdzielczego na własnościowe nie przysługuje w związku z likwidacją w ulgi od 2002 r.

Wydatki poniesione przez podatników na spłatę zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe do dnia 31.05.1992 r. kredytów na budownictwo mieszkaniowe od 1.01.2000 r. podlegały odliczeniu od podatku na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako wydatki na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej. Od 2002 r., jak już wspomniano wyżej, ulga ta nie istnieje, jednak zgodnie z art. 4 ust. 2 cyt. ustawy z dnia 21.11.2001 r., na zasadzie praw nabytych, osoby, które w latach 1997 - 2001 nabyły prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c, tj. wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej (w tym spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przez spółdzielnię mieszkaniową do 31.05.1992 r.) mają prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji, poniesionych po 31.12.2001 r. Możliwość dokonywania tych odliczeń jest ograniczona czasowo do 31.12.2004.

W związku z powyższym poniesiony przez pana wydatek na spłatę ww. kredytu w 2003 r. podlega odliczeniu w kwocie 19 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż limit określony w ustawie, tj. nie więcej niż 29.260 zł (art. 27a ust. 2 i ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Limit ten dotyczy wszystkich poniesionych od 1.01.1992 r. wydatków mieszkaniowych objętych dużą ulgą podatkową.