Interpretacja Urzędu Skarbowego w Czarnkowie
NP-443/43/04
z 3 sierpnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
NP-443/43/04
Data
2004.08.03
Autor
Urząd Skarbowy w Czarnkowie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Procedury szczególne --> Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
Słowa kluczowe
kasa rejestrująca
komis
marża
obniżenie podatku należnego
paragony
samochód używany
sprzedaż komisowa
towar używany
Pytanie podatnika
Podatnik prowadzi w ramach swojej działalności gospodarczej handel towarami używanymi /samochody/, które nabywa w różnych krajach Unii Europejskiej. Samochody są kupowane najczęściej od osób prywatnych lub firm, które opodatkowały od sprzedaży tych towarów marżę
1/ czy opodatkowanie przy dostawie tych towarów marżą jest w przypadkach, o których mowa wyżej obowiązkowe czy też można zastosować zasady ogólne? 2/ czy jeśli podatnik zastosuje szczególną procedurę polegającą na opodatkowaniu tylko marży to czy do kwoty nabycia pomniejszającą podstawę opodatkowania marżą wlicza się także zapłaconą w związku z tym nabyciem kwotę należnej akcyzy? 3/ jak należy zaewidencjonować fakturę VAT marża na kasie fiskalnej? 4/ czy podatnik dokonujący dostawy towarów używanych zarówno na zasadach ogólnych jak i przy zastosowaniu procedury szczególnej tj. marżą może obniżyć kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego?
Ad.1 Zgodnie z art.120 ust.4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz.535) w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Natomiast art. 120 ust. 10 w/w ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, iżprzepis ust. 4 dotyczy dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od: Art. 120 ust 14 w/w ustawy o podatku od towarów i usług stanowi iż podatnik może stosować ogólne zasady opodatkowania do dostaw, do których stosuje się przepisy ust. 10 i 11. W przypadku zastosowania ogólnych zasad podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarów, o których mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u tego podatnika z tytułu dostawy tych towarów. W związku z powyższym podatnik dokonujący nabycia towarów używanych od osób wymienionych w art. 120 ust 10 w/w ustawy o VAT oprócz szczególnej procedury opodatkowania marży może stosować zasady ogólne opodatkowania dostaw tych towarów. Ad.2 Zgodnie z art. 120 ust.4 w/w ustawy o VAT w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. W związku z czym podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Kwota nabycia obejmuje wszystkie koszty jakie podatnik poniósł w celu dokonania zakupu towaru np. koszty transportu, ubezpieczenia a także zapłacony podatek akcyzowy. Ad.3 Zgodnie z § 5 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników /Dz.U. nr 108 poz. 948 zm. Dz.U z 2003r Nr 152, poz. 1481, z 2004r Dz.U. Nr 85 poz. 798/ podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo też marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników. W związku z tym, iż przepisy podatkowe nie określają w sposób jednoznaczny ewidencjonowania w/w sprzedaży w kasie rejestrującej za prawidłowe należy uznać:zaewidencjonowanie sprzedaży w kasie w dwóch pozycjach na jednym paragonie: Ad.4 Zgodnie z art. 120 ust 19 w/w ustawy o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4. W związku z powyższym jeżeli u podatnika podstawą opodatkowania podatkiem jest marża podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego jedynie w przypadku tych transakcji, natomiast ma takie uprawnienia gdy opodatkowanie następuje na zasadach ogólnych. Ważnym zatem jest stosowne ewidencjonowanie zakupów w celu ustalenia , jakiemu rodzajowi sprzedaży nabyte towary posłużyły. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.