Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku
II US pb IB / 415-195 / 04 / KSz
z 21 maja 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
II US pb IB / 415-195 / 04 / KSz
Data
2004.05.21
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z kapitałów pieniężnych
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Dochody opodatkowane ryczałtem
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników --> Informacje dla podatników
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Słowa kluczowe
darowizna
informacja dla podatnika
przychód z kapitału pieniężnego
sprzedaż akcji
zeznanie roczne
zwolnienia przedmiotowe
Pytanie podatnika
Na jakich zasadach należy opodatkować dochód z tytułu sprzedaży akcji na Giełdzie Papierów Wartościowych w 2004 roku /nabytych w drodze darowizny/ ?
Z pisma podatnika wynika, iż w marcu bieżącego roku sprzedał on na Giełdzie Papierów Wartościowych akcje lokalnej firmy. Do zapytania podatnik dołączył potwierdzenie złożonego w Domu Maklerskim... zlecenia z dnia 23.03.2004 r. sprzedaży tych akcji, który jest jedynym dokumentem jaki otrzymał od tego podmiotu. Podatnik wskazuje, iż pieniądze ze sprzedaży przedmiotowych akcji zostały przelane na jego konto bankowe. Podatnik zaznacza również, iż w/w akcje otrzymał około 6 lat temu od swojej mamy w formie darowizny.
Zdaniem podatnika podatek dochodowy od sprzedanych akcji powinien on uregulować w rozliczeniu rocznym za rok 2004 w wysokości 19%. Powinien też wypełnić lub otrzymać od Domu Maklerskiego... odpowiednią deklarację. Rodzaje źródeł przychodów wymienione zostały w art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176, z późn. zm. ) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2004 roku. W ust. 1 punkt 7 tego artykułu jako źródła przychodów wymieniono kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c). Artykuł 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy wskazuje, iż za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r.– Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi ( Dz. U. z 2002 r., Nr 49, poz. 447, z późn. zm. ) papierami wartościowymi są m.in. akcje. W myśl art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (...), podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Natomiast w rozpatrywanym przypadku, jako że akcje zostały nabyte w drodze darowizny, zastosowanie może znaleźć zwolnienie przedmiotowe zwarte w art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane ze zbycia akcji otrzymanych w drodze darowizny – w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od darowizny; o ile podatek ten został zapłacony. Dochodów z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 /ust. 5 art. 30b/. Należy je wykazać w odrębnym zeznaniu podatkowym według ustalonego wzoru, obliczyć należny podatek dochodowy według stawki 19% i w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym złożyć zeznanie do właściwego urzędu skarbowego oraz wpłacić należny podatek dochodowy /30b ust. 6/. Wskazać należy, iż stosownie do art. 39 ust. 3 ustawy z dochodów z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatnicy będą się rozliczać w oparciu o imienną informację o wysokości tego dochodu /PIT-8C/, sporządzoną przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej przesłaną w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. W opisanym stanie faktycznym powyższe oznacza, iż w terminie do końca lutego 2005 r. podatnik otrzyma z Domu Maklerskiego... informację – PIT-8C, na podstawie której rozliczy w sposób wyżej opisany dochód uzyskany ze zbycia akcji. Informuje się również, iż art. 44 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku nakładający na podatników osiągających dochody z odpłatnego zbycia akcji obowiązek wpłacenia zaliczki miesięcznej w wysokości 19% dochodu oraz składania deklaracji PIT-13 we wskazanym w tym przepisie terminie został uchylony z dniem 1 stycznia 2004 r. przez art. 1 pkt 38 lit. s) ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 2003 r., Nr 202, poz. 1956 ). |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.