Podatnik informuje iż uruchamia działalność gospodarczą polegającą między innymi na usługowym kopiowaniu amatorskich filmów video tj. przegrywaniu filmów z nośników magnetycznych / taśm video / dostarczonych przez klienta, na nośniki optyczne jakimi są płyty DVD i CD, możliwych do odtworzenia w odtwarzaczach DVD, oraz komputerach. Działalność tę zamierza prowadzić również za pośrednictwem agentów, np. zakładów fotograficznych, sklepów, kiosków ruchu, lub innych punktów usługowych.

Strona poinformowała, iż zapłata dla Agenta następuje dopiero po wystawieniu dla Zleceniodawcy faktury na prowizję / po wykonaniu usługi wydania klientowi przegranych filmów na nośniki optyczne / .

Zgodnie z art. 758 Kodeksu Cywilnego przez umowę agencyjną przyjmujący zlecenie / agent / zobowiązuje się za wynagrodzeniem / prowizja / do stałego pośredniczenia przy zawieraniu umów oznaczonego rodzaju na rzecz dającego zlecenie albo do zawierania takich umów w jego imieniu.

W przypadku umowy agencyjnej, agent dokonuje zatem stałej obsługi dającego zlecenie, działając w jego imieniu i za odpłatnością. Przepis ten rozróżnia dwa podstawowe typy agencji – agencję połączoną z pełnomocnictwem / agent zawiera umowy w imieniu dającego zlecenie, do czego potrzebuje wyraźnego umocowania / i agencję pośredniczą, związaną w szczególności z wykonywaniem na rzecz dającego zlecenie czynności o charakterze faktycznym. W umowie agencji, podobnie jak w umowie zlecenia, cechą charakterystyczną jest to, iż agent działa w imieniu i na rzecz zleceniodawcy.

Zgodnie z przedstawioną przez Stronę umową, agent nie zawiera umowy w swoim imieniu. Występują jednakże elementy pośrednictwa - Zleceniobiorca będzie np. odbierał zamówienia od klientów - działa zatem na rzecz dającego zlecenie.

Zatem agent dokonujący sprzedaży usługi wykonywanej faktycznie przez inny podmiot / zleceniodawca umowy agencyjnej / występuje wyłącznie jako „pośrednik”. Nie dokonuje przy tym sprzedaży przedmiotowych usług we własnym imieniu. Podmiot ten może jedynie we własnym imieniu wystawić fakturę wyłącznie za świadczone przez siebie usługi podmiotowi zlecającemu zawieranie umów z klientami. Nie ma natomiast prawa do wystawienia we własnym imieniu faktury stwierdzającej dokonanie sprzedaży usług kopiowania filmów na rzecz klientów.

W takiej sytuacji mają zatem zastosowanie niżej wymienione przepisy.

Artykuł 16 ust. 1 pkt 1 odnosi się do podstawy opodatkowania po stronie dającego zlecenie. Podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikającymi z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi – dla zleceniodawcy lub komitenta, kwota należna z tytułu sprzedaży lub umowy komisu, zmniejszona o kwotę podatku .

Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku VAT / Dz. U. nr 11 poz. 50 z późn. zm. / – Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT – podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikającymi z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi – dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, agenta, zleceniobiorcy, komisanta lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze - kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi, zmniejszona o kwotę podatku, z zastrzeżeniem ust. 1a.

Dla Agenta ma takze zastosowanie :

- § 38 ust. 1 rozporządzenia M.F. z dnia 22.03.2002r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług / Dz. U. nr 216 poz. 1828/. Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - faktura wystawiana w imieniu Zleceniodawcy na całą należność dla klienta po wykonaniu usługi - faktura wystawiana dla Zleceniodawcy na prowizję

- § 5 ust.5 rozporządzenia M.F. z dnia 04.07.2002r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania kas przez podatników / Dz.U. nr 108 poz.948/. Podatnicy, o których mowa w art. 16 ustawy VAT, prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.