Interpretacja Urzędu Skarbowego Wrocław-Krzyki
PP 443/65/58/04
z 21 maja 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP 443/65/58/04
Data
2004.05.21
Autor
Urząd Skarbowy Wrocław-Krzyki
Temat
(Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek od towarów i usług
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
budowa budynków
budynek mieszkalny
deklaracja podatkowa
ewidencja podatku od towarów i usług
faktura VAT
koszt
prowadzenie ewidencji
przychód
rozliczanie podatku od towarów i usług
rozliczanie (rozliczenia)
stawki podatku
zaliczka
Pytanie podatnika
1) Czy otrzymywane zaliczki od przyszłych właścicieli lokali mieszkalnych stanowią obecnie mój przychód i czy w wyniku powstałych chwilowych dochodów z tego tytułu muszę co miesiąc odprowadzać podatek dochodowy?
2) Czy otrzymywany od przyszłych właścicieli VAT podlega co miesięcznemu rozliczeniu deklaracji VAT-7 z Urzędem Skarbowym? 3) Czy w ramach tej samej firmy, prowadząc inną działalność gospodarczą (polegającą na wynajmie własnych lokali), mogę zbiorczo rozliczać VAT z dwóch różnych działalności? 4) Czy wszystkie bieżące przychody i koszty inwestycyjne związane z budową budynku mieszkalnego, należy co miesiąc ujmować w PIT-5L, oddzielnie czy razem z wszystkich rodzajów działalności? 5) Czy do każdej otrzymanej wpłaty-zaliczki, od przyszłych właścicieli mieszkań jest obowiązek wystawienia faktury VAT, czy też po wpłaceniu całej należności za mieszkanie mogę wystawić jedną fakturę na całą dokonaną wpłatę? 6) Czy po zakończeniu budowy i sprzedaży wszystkich mieszkań muszę dokonać rozliczenia samej budowy i czy takie rozliczenie przychodów, kosztów i VAT-u muszę przedstawić dodatkowo do Urzędu skarbowego, jeżeli tak, to kiedy - w jakim okresie odsprzedaży ostatniego mieszkania? 7) Czy w ramach prowadzonych dwóch różnych działalności mogę oddzielnie prowadzić dwie książki przychodów i rozchodów i dwie książki rozliczeń VAT? 8) Czy istnieje obowiązek pisemnego zgłoszenia do urzędu Skarbowego rozpoczęcia budowy i poboru zaliczek na przyszłe wybudowane lokale mieszkalne? 9) Czy zapłata dokonana przez nabywcę w kwietniu br. za grunt (bez podatku VAT), nie będzie powodowała konieczności zapłaty 22% VAT-u w przyszłym roku tj. 2005, w momencie kiedy nastąpi przeniesienie własności mieszkania aktem notarialnym?
Ad. 1 a) Zgodnie z zapisem zawartym w art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
2. wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub 3. otrzymano zapłatę za wykonane świadczenie – w pozostałych przypadkach. Jak wynika z powyższego, za datę powstania przychodu uważa się między innymi datę wystawienia faktury również na częściowo wykonaną usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty. 1 b) Zgodnie z brzmieniem art. 44 ust. 3f ww. ustawy podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14, opodatkowani na zasadach określonych w art. 30c, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy naczelnik urzędu skarbowego, zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c, a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące, z uwzględnieniem art. 27b. W myśl art. 44 ust. 6 ustawy, zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia. W terminach płatności zaliczek za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku.Podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji PIT-5L do momentu, gdy od początku roku nie osiągnie żadnych dochodów. Jeżeli jednak podatnik już raz uzyskał dochód to obowiązany jest składać deklaracje PIT-5L także za następne miesiące, nawet wtedy, gdy w poszczególnych miesiącach roku poniesione koszty uzyskania przychodów przewyższałyby przychód. Ad.2 i ad.5 Zgodnie z art. 6 ust. 8b pkt 2 lit. d ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z 1993 r. ze zm.) obowiązek podatkowy w usługach budowlanych i budowlano-montażowych powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi. Otrzymanie części zapłaty powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Dotyczy to także zadatków, zaliczek, przedpłat i rat otrzymanych przed wydaniem lokalu, co reguluje art. 6 ust. 8d cytowanej ustawy. Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, w myśl art. 6 ust. 4 ww. ustawy.
- o otrzymaniu części zapłaty art. 19 ust. 11, w myśl którego jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części; - o dokumentowaniu art. 19 ust. 4, w myśl którego jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, ponadto art. 106 ust. 3 podkreśla, iż obowiązek wystawienia faktury stosuje się także do części należności otrzymywanych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi; - o obowiązku rozliczeń art. 99 ust. 1, w myśl którego podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu; Ad.3. Podatnik prowadzący wielokierunkową działalność gospodarczą, lecz w ramach jednej firmy, składa jeden formularz deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7), w którym podaje, jak wskazuje konstrukcja deklaracji, rozliczenie zbiorcze dokonanych w ciągu miesiąca operacji gospodarczych. Ad. 4. Zgodnie z zapisem zawartym w art. 9a ust. 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i w formie spółki lub spółek niemających osobowości prawnej albo w formie spółki lub spółek niemających osobowości prawnej, wybór sposobu opodatkowania 19% liniową stawką dotyczy wszystkich form prowadzenia działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ad. 6 Przepisy podatkowe nie nakładają na prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie budowy i sprzedaży mieszkań, dodatkowego rozliczenia budowy po jej zakończeniu i sprzedaży poszczególnych mieszkań oraz przedłożenia takiego rozliczenia w urzędzie skarbowym. Ad. 7. Zgodnie z § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.) księga oraz dowody, na których podstawie są dokonywane w niej zapisy, musi znajdować się na stałe w miejscu wykonywania działalności lub miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, z zastrzeżeniem ust. 6, a jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu – w miejscu wskazanym przez podatnika stosownie do § 8 ust. 1 pkt 1. Ad. 8 Podatnik prowadzący działalność w zakresie budowy lokali mieszkalnych nie ma obowiązku zgłoszenia do organu podatkowego faktu rozpoczęcia budowy i poboru zaliczek na budowane lokale mieszkalne. Ad. 9 Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. obejmuje opodatkowaniem grunty, które dotychczas z tego opodatkowania były wyłączone. W art. 2 pkt 6 ww. ustawy, ustawodawca zawarł definicję towarów określając, iż przez towary rozumie się rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki, i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.