Interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1MUS-1471/DP/423/151/2004/SG
z 13 sierpnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
1MUS-1471/DP/423/151/2004/SG
Data
2004.08.13
Autor
Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
układ z wierzycielami
umorzenie wierzytelności
Pytanie podatnika
Dotyczy momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności umorzonej na podstawie zawartego układu, zatwierdzonego prawomocnym postanowieniem sądu.
Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego: Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wierzytelność kredytowa Banku objęta została układem sądowym na podstawie Rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej z dnia 24 października 1934r. Prawo o postępowaniu układowym (Dz.U. z 1934r. Nr 93 poz. 836 z późn. zm.). Sąd Rejonowy w Poznaniu wydał postanowienie o zatwierdzeniu układu. Warunki układowe dla Banku są następujące: po sześciomiesięcznym odroczeniu spłaty, liczonym od dnia uprawomocnienia się postanowienia o zatwierdzeniu układu, nastąpi umorzenie 40% sumy wierzytelności, spłata 60% wierzytelności będzie następowała w 8 ratach kwartalnych. W ocenie Banku kwotę umorzonej wierzytelności wynikającej z zawartego układu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie uprawomocnienia się układu, nie wcześniej jednak niż w dacie spisania danej wierzytelności z ksiąg Banku. Zgodnie z art. 15 ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust.1. Stosownie do art. 16 ust.1 pkt 43 lit. b w/w ustawy (w brzmieniu obowiązującym w 2003r.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów umorzonych kredytów (pożyczek) bankowych, jeżeli ich umorzenie nie jest związane między innymi z: Zgodnie z art. 8 ustawy z dn. 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202 poz.1957) przepisy art.16 ust.1 pkt 43 lit. b oraz ust.2a pkt 1 lit.b ustawy w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003r. zachowują moc do otwartego do dnia 30 września 2003r. postępowania układowego w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym. Z treści wystąpienia wynika, że umorzenie 40% wierzytelności nastąpiło, zgodnie z podpisanym przez Bank układem, po upływie sześciomiesięcznego terminu od dnia uprawomocnienia się postanowienia o zatwierdzeniu układu. Warunki zawartego zatwierdzonego układu są wiążące dla jego stron, zatem data, w jakiej nastąpiło faktyczne umorzenie wierzytelności jest datą wynikającą z zawartego układu. Jednak nie można się zgodzić ze stanowiskiem Banku, że data spisania umorzonej wierzytelności z ksiąg wyznacza datę uznania umorzonej wierzytelności za koszt uzyskania przychodów. Księgowanie operacji gospodarczych powinno odbywać się w terminach wynikających z przepisów ustawy o rachunkowości. Data księgowania nie wpływa na terminy powstania przychodów i kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych. W tym przypadku ma zastosowanie art.15 ust.1 ustawy o p odatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym za koszt uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.