Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym o której stanowi art. 14a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa / Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm. /.

Spółka w dniu 17 czerwca 2004 r. zwróciła się z pismem do tut. organu podatkowego w sprawie opodatkowania usług prawniczych świadczonych na rzecz niemieckich kontrahentów – firm ubezpieczeniowych oraz prawie do odliczenia podatku naliczonego a także potwierdzenia prawidłowości wystawianych faktur VAT za ww. usługi.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje :

Zgodnie z art. 27 ust. 3 pkt. 2 i ust. 4 pkt. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535) w przypadku gdy usługi , o których mowa w ust. 4 ( tj. m. in. usługi prawnicze) są świadczone na rzecz m. in. podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę – miejscem świadczenia tych usług jest miejsce , gdzie nabywca usługi posiada siedzibę , stałe miejsce prowadzenia działalności , dla którego dana usługa jest świadczona , a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności , stały adres lub miejsce zamieszkania.

Zatem stosownie do powyższego przepisu , jeżeli adwokat z Polski świadczy usługę prawniczą dla podatnika mającego siedzibę w Niemczech , jego usługa podlega opodatkowaniu w Niemczech a do naliczania podatku i jego rozliczenia zobowiązany jest podatnik niemiecki . Polski adwokat nie wykazuje podatku z tego tytułu ani w Niemczech ani w Polsce , lecz przy spełnieniu warunków z art. 86 ust. 8 pkt.1 cyt. ustawy , przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą usługą oraz prawo do zwrotu różnicy podatku ( art. 87 ust. 4 pkt. 2 i ust. 5 ).

Ponadto w świetle art.106 ust. 2 cyt. ustawy obowiązek wystawiania faktur istnieje również w przypadku świadczenia usług , dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni , jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju ( Polski), przy czym zgodnie z ust.1 wystawiona faktura powinna stwierdzać dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży , cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania , stawkę i kwotę podatku , kwotę należności, oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.