Interpretacja Urzędu Skarbowego w Legionowie
US-9-14/PDF/413-i-22/04, FB/005A-876/EG/04/2312
z 10 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US-9-14/PDF/413-i-22/04, FB/005A-876/EG/04/2312
Data
2004.09.10
Autor
Urząd Skarbowy w Legionowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
korekta zeznania
odsetki od kredytu
odsetki od zaległości podatkowych
ulga odsetkowa
Pytanie podatnika
W latach poprzednich korzystał Pan z ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej odliczając od podatku 30% kwoty wpłacanej w danym roku podatkowym do kasy mieszkaniowej . Środki zgromadzone w ten sposób wydał Pan w grudniu 2003 roku na nabycie prawa własności lokalu mieszkalnego. W chwili obecnej spłaca Pana kredyt zaciągnięty na nabycie w/w Prawa własności lokalu mieszkalnego, a w szczególności odsetki wynikające z umowy kredytowej z Bankiem.
Postawione zostały następujące pytania: 1. Czy mógłbym skorzystać z tzw. „ ulgi odsetkowej” składając zeznanie za 2004 lub 2005 rok, gdybym rozliczając się za 2004 lub 2005 rok równocześnie zwrócił odliczenia poczynione przeze mnie w latach poprzednich z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej? 2. Czy konieczne jest, bym zwrócił także odsetki skarbowe od odliczeń poczynionych w latach poprzednich z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej? Od którego dnia należy liczyć w/w odsetki? 3. Czy zwrot odliczeń poczynionych w latach poprzednich może nastąpić w formie potrącenia z nadpłaty wynikającej z zeznania za rok 2004 lub 2005 lub w przypadku braku nadpłaty w formie zwykłego przelewu na konto urzędu skarbowego do końca kwietnia 2005 lub 2006 roku?
W odpowiedzi na Pana pismo Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm./ informuje, że :zgodnie z art. 26 b ust. 1, 2,3 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity - Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym po dniu 01.01.2002 r, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 a ust. 1 pkt. 1, odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi mającemu miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: Odliczenie, o którym mowa stosuje się jeżeli kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 r. W myśl art. 27 a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.(mającym również zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku - nowelizacja z dnia 21.11.2001 r. Dz. U. Nr 134, poz. 1509), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie: 1)wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, Uwzględniając powyższe, jak również to że z treści art. 26 b ust. 2 pkt. 7 wynika, że z nowej ulgi budowlanej mogą korzystać podatnicy, którzy wcześniej nie dokonywali odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, w sytuacji kiedy nie został spełniony warunek zawarty w pkt. 4 art. 27 a ust. 13, należy złożyć korekty zeznań podatkowych za lata, w których dokonywane były odliczenia mieszkaniowe i zwrócić odliczone wcześniej kwoty wraz z należnymi odsetkami za zwłokę. Stosownie do art. 51 § 1 i art. 53 § 4 zaległością podatkową jest podatek nie zapłacony w terminie płatności. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. Dla zeznań rocznych terminem płatności jest 30 kwiecień roku następującego po roku podatkowym. A więc reasumując jeśli spełnione są opisane wyżej warunki i chce Pan korzystać z ulgi odsetkowej należy złożyć korekty do lat wcześniejszych i zwrócić dokonywane odliczenia wraz z należnymi odsetkami. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.