Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) – opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Z kolei na podstawie art. 27 ust. 1 cytowanej ustawy z 2004 r. o podatku VAT – miejscem świadczenia usługi jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi – miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności, a w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności – miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniami wskazanymi w tym przepisie prawnym.

Takie zastrzeżenie odnosi się do wskazanych w Państwa zapytaniu usług architektonicznych i inżynierskich, oznaczonych w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) symbolem 74.2 (z wyłączeniem tego typu usług związanych z nieruchomościami) – w oparciu o przepis art. 27 ust. 3 i 4 cytowanej wyżej ustawy z 2004 r. o podatku VAT.

Jeśli zatem Spółka Wasza świadczy usługi :

• architektoniczne i inżynieryjne (PKWiU 74.2), które nie są związane z nieruchomością,
• na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę (posiadających status podatnika podatku od wartości dodanej – VAT w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, np. w Czechach lub w Niemczech)
• to wówczas miejscem świadczenia (opodatkowania) tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego ta usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania (na podstawie art. 27 ust. 3 w związku z ust. 4 cytowanej uprzednio ustawy o podatku VAT).

Należy zaznaczyć, że w przypadku świadczenia omawianych usług na rzecz kontrahenta ze Wspólnoty, opodatkowanie omawianych usług w miejscu siedziby, prowadzenia działalności lub zamieszkania usługobiorcy następuje wówczas, gdy nabywca posiada status podatnika z kraju innego niż usługodawca. Natomiast w przypadku, gdy nabywcą wyżej wymienionych usług jest podmiot ze Wspólnoty nie mający statusu podatnika podatku od wartości dodanej – usługa winna być opodatkowana według zasady ogólnej wyrażonej w art. 27 ust. 1 cytowanej ustawy z 2004 r. o podatku VAT.

Bez względu na to czy miejscem świadczenia (opodatkowania) omawianych usług jest terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, czy też terytorium państwa trzeciego, to podatnik podatku od towarów i usług (VAT) świadczący usługę winien ten fakt udokumentować fakturą VAT wystawioną zgodnie z art. 106 ustawy z 2004 r. o VAT. Warunki formalne wystawianych faktur precyzuje rozporządzenie Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).