Działając na podstawie art. 14 § 1 i 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacji podatkowej (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w związku ze złożonym zapytaniem w sprawie opodatkowania dochodów ze sprzedaży akcji, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Chełmie informuje.Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dn. 21.08.1997 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz.U. z 2002 r. Nr 49 poz. 447 z późn. zm.). Papierami wartościowymi są akcje, prawa do akcji, kwity depozytowe, obligacje, listy zastawne, certyfikaty inwestycyjne jak również inne papiery wartościowe wyemitowane na podstawie właściwych przepisów prawa polskiego lub obcego. Papierami wartościowymi są również zbywalne prawa majątkowe wynikające z papierów wartościowych. Sposób ustalania i opodatkowania tych dochodów został szczegółowo unormowany w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objecia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowa część. Podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Dochodem jest różnica pomiędzy sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami ich uzyskania.

Podatnik nie ma obowiązku opłacania w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowych od uzyskania dochodu. Opodatkowaniu podlegają dochody roczne podatnika z tego tytułu. Biura maklerskie przekazują podatnikowi do końca roku następującego po roku podatkowym imienne informacje PIT-8C o wysokości uzyskanego dochodu. Po zakończeniu roku podatkowego podatnik uzyskujący takie dochody jest obowiązany w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym rozliczyć je w odrębnym zeznaniu podatkowym oraz wpłacić należny podatek wynikający z tego zeznania (art. 45 ust. 1a pkt 1 oraz ust. 4 pkt 2 w/w ustawy). Uzyskujący więc jednocześnie dochody opodatkowane na zasadach ogólnych np.: z pracy, umowy zlecenia oraz dochody ze sprzedaży akcji, w terminie do 30 kwietnia będą składać dwa zeznania podatkowe.

W zakresie opodatkowania papierów nabytych przed dniem 01.01.2004 r. ma zastosowanie art. 19 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dn. 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw (Dz.U. Nr 202 poz. 1956 i nr 222 poz. 2201). Powołany w/w artykuł wprowadza zasadę, że przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po 31.12.2003 r: 1) z odpłatnego zbycia nabytych przed 01.01.2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 01.01.1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 01.01.1997 r.; 2) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt. 1 lit. b) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 01.01.2004 r.; 3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dn. 21.08.1997 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz.U. z 2002 r. Nr 49 poz. 447, z późn. zm.), nabytych przed dniem 01.01.2004 r. Biorąc pod uwagę fakt, że dzień 01.01.2004 r. jest dniem granicznym, dlatego też dla nabycia praw przysługujących z art. 19 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, znaczenie ma fakt rzeczywistego nabycia akcji przed dniem 01.01.2004 r. tj. przeniesienia tytułu ich własności. Przepisów tych nie stosuje się do odpłatnego zbycia papierów wartościowych dokonywanego w ramach prowadzinej działalności gospodarczej.