Działając na podstawie art.14a §1 ustawy z dnia 29.08. 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz.926 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Prudniku w odpowiedzi na pismo z dnia 2004.08.04 nr Zn. Spr.K-32-167/04 (data wpływu 2004.09.20) uzupełnione pismem z dnia 2004.10.08 w sprawie udzielenia odpowiedzi na zadane tematy, informuje co następuje:

W przesłanym piśmie Jednostka Wasza zapytuje czy należy opodatkować podatkiem od towarów i usług :

1) przekazanie na potrzeby swoich pracowników zakupionych w obcych ośrodkach wczasów i kolonii, które częściowo podlegają refundacji z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

2) przekazania dla dzieci pracowników paczek świątecznych finansowanych z ZFŚS

3) przekazanie na potrzeby swoich emerytów i rencistów drewna opałowego, którego koszty pokrywane są z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

4) udzielanie pożyczek i zapomóg pracownikom z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

Zdaniem Waszej Jednostki w 1 i 2 z opisanych przypadków nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku w związku z czym podatek naliczony nie był odliczany.Natomiast w 3 z omawianych przypadków Jednostka Wasza odliczyła podatek naliczony związany z poniesionymi kosztami.

Zdaniem tutejszego organu podatkowego przekazanie na rzecz swoich pracowników zakupionych usług obcych (o których mowa w pytaniu nr 1 ) w postaci : zakupu z obcego ośrodka kolonii dla dzieci pracowników jak również zakupu wczasów pracowniczych sfinansowanych w części z ZFŚS, są z istoty swej wyłączone z zakresu opodatkowania wymienionego w artykule 5 ustawy z dnia 11.03.2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz.535 ). Stosownie bowiem do tego przepisu opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Definicje towarów i świadczenie usług zawarte przez ustawodawcę w artykule 2 i 8 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług nie obejmują swym zakresem przekazania zakupionych usług obcych , co oznacza iż przekazanie tego rodzaju jako nie będące towarem ani tym bardziej usługą nie podlegają reżimowi omawianych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Wobec powyższego przedmiotowe przekazanie nie podlega dokumentowaniu za pomocą faktur wewnętrznych VAT i ujmowaniu w deklaracji podatkowej od podatku od towarów i usług

Udzielając odpowiedzi na pytanie w sprawie przekazania na potrzeby swoich pracowników paczek świątecznych dla dzieci pracowników których zakup został sfinansowany z ZFŚS należy stwierdzić, iż czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art.5 ust. 1 i art.8 ust.2 cytowanej ustawy jedynie w przypadku gdy od zakupu przedmiotowych towarów przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w tych zakupach.

W przypadku zatem gdy podatek nie został odliczony powyższa czynność nie podlega opodatkowaniu.

Udzielając odpowiedzi na pytanie odnośnie opodatkowania przekazania swoim byłym pracownikom (emerytom i rencistom) drewna opałowego należy stwierdzić, iż czynność ta również podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie powołanego wyżej art.5 ust. 1 i art. 8 ust.2 cytowanej ustawy w przypadku gdy od zakupu przedmiotowych towarów przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w tych zakupach. Zgodnie bowiem z art.5 ust.1 cyt. ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in.: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast zgodnie z art.8 ust.2 ustawy przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej osoby prawnej lub innej jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy w tym również nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenia usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.

Jak wynika z pisma Jednostka Wasza odliczyła podatek naliczony związany z ww. czynnościami a co za tym idzie czynność przekazania drewna podlega opodatkowaniu na mocy przywołanych przepisów.

Odpowiadając na pytanie odnośnie opodatkowania podatkiem od towarów i usług udzielania pożyczek i zapomóg pracownikom z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zdaniem tutejszego organu czynność ta z istoty swej jest wyłączona z zakresu opodatkowania wymienionego w artykule 5 cyt. ustawy gdyż nie stanowi świadczenia usług o którym mowa w art. 8 cyt. ustawy a zatem nie podlega reżimowi omawianych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.