Interpretacja Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie
D-1/415/589-2/2004
z 23 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
D-1/415/589-2/2004
Data
2004.09.23
Autor
Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
działalność gospodarcza
koszty uzyskania przychodów
majątek wspólny małżonków
najem
nieruchomości
Pytanie podatnika
Pytanie podatnika: Dot. Zaliczenia w koszty uzyskania przychodów, kosztów podatku od nieruchomości oraz wieczystego użytkowania gruntu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Działalność gospodarczą w formie drukarni prowadzę od 1993 r. Założyłem podatkową księgę przychodów i rozchodów, a podatek dochodowy opłacam wg skali podatkowej. W styczniu tego roku wraz z żoną zakupiłem nieruchomość. Na podstawie aktu notarialnego jest to współwłasność moja i żony. Ponieważ na terenie tej nieruchomości znajdują się lokale przeznaczone pod wynajem, z których osiągam przychody w działalności, a w przyszłości zamierzam też przenieść tu swoją firmę poligraficzną, postanowiłem wprowadzić nieruchomość do ewidencji środków trwałych. Jako wartość początkową przyjąłem całkowitą wartość wynikającą z aktu notarialnego. Z eksploatacją nieruchomości związane są różne koszty m.in. podatek od nieruchomości oraz wieczyste użytkowanie gruntu. W nakazach płatniczych figurują jako właściciele małżonkowie, nie mający rozdzielności majątkowej. Czy w świetle obowiązujących przepisów w swojej działalności mogę do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć całość kwoty podatku od nieruchomości oraz prawa wieczystego użytkowania gruntu. Obydwa koszty opłacane są w całości z przychodów uzyskanych z najmu znajdujących się na terenie nieruchomości lokali. Pragnę nadmienić, iż moja żona nie prowadzi działalności gospodarczej i nie uzyskuje przychodów z w/w nieruchomości. Ponieważ nie do końca ufam swojej interpretacji przepisów podatkowych, a zależy mi na rzetelnym prowadzeniu ksiąg podatkowych, zwracam się z prośbą o określenie stanowiska Urzędu w przedstawionej przeze mnie sytuacji. Oświadczam, że w tej sprawie nie toczy się żadne postępowanie wyjaśniające. Uzupełnienie wniosku: Pragnę dodać, że w akcie notarialnym jest adnotacja, iż wspomniana działka wraz z budynkami została nabyta z przeznaczeniem na prowadzoną przeze mnie działalność gospodarczą pod nazwą ... . Przychody z wynajmu stanowią w całości przychód w mojej działalności gospodarczej. W związku z tym uważam, iż zachodzą przesłanki do tego, aby związane ściśle z przychodem koszty eksploatacji nieruchomości w postaci podatku od nieruchomości oraz prawa wieczystego użytkowania gruntu można było zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodu z działalności. Za wynajem wystawiane są faktury. Opłata za wieczyste użytkowanie gruntu ponoszona jednorazowo w roku.
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), w odpowiedzi na zapytanie z dnia 03.08.2004 r., uzupełnione w dniu 19.08.2004 r. i 13.09.2004 r. o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, informuję że w świetle przedstawionego stanu faktycznego podzielam Pana stanowisko w przedmiotowej sprawie. Z treści złożonego przez Pana zapytania wynika, że zakupiona przez Pana wspólnie z żoną w 2004 r. nieruchomość została nabyta z przeznaczeniem na prowadzenie działalności gospodarczej i wprowadzona do ewidencji środków trwałych. W chwili obecnej osiąga Pan przychody z wynajmu lokali znajdujących się na terenie w/w nieruchomości co, zgodnie z Pana oświadczeniem, stanowi dla Pana przychód z działalności gospodarczej. W świetle art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c tej ustawy, stanowiące współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością – o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą (...). W myśl art. 22g ust. 11 w/w ustawy w razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 cytowanej ustawy. Powyższe koszty, w myśl art. 22 ust. 4 w/w ustawy są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie. Z treści w/w zapytania wynika, że nakłady na wieczyste użytkowanie gruntu są przez Pana ponoszone w sposób powtarzalny, ze środków pieniężnych pochodzących w całości z opłat czynszowych; jest to zatem wymieniona w wyżej przytoczonym przepisie „opłata za użytkowanie wieczyste gruntu” i jako taka stanowi koszt uzyskania przychodu. Do kosztów związanych z uzyskaniem przychodu ustawodawca zalicza m. in. wydatki na zapłatę podatków, poza wymienionymi w art. 23 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. podatkiem dochodowym oraz podatkiem od spadków i darowizn. Ponieważ w katalogu wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu nie wymieniono podatku od nieruchomości należy tym samym uznać, że stanowi on potrącalny koszt uzyskania przychodu. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.