Naczelnik Urzędu Skarbowego w Giżycku, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na otrzymane w dniu 16 września 2004 r. L.Dz.3895/2004 pismo z dnia 16 września 2004 r. o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie wyjaśnia.

W powyższym piśmie podatnik zwrócił się z zapytaniem:
Czy zostało utracone bezpowrotnie prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT, dokumentujących nabycie takich usług jak dostarczenie wody i odprowadzenie ścieków tzw. media, otrzymanych przez Spółkę kilka miesięcy po upływie terminu płatności określonych w tych fakturach?

Stosownie do zapisu art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy – w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.

Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy (art. 86 ust. 10 pkt 11 ww. ustawy).

Jeżeli podatnik (ust. 13) nie dokonał obniżenia kwot podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

Opisane w zapytaniu faktury VAT, które wpłynęły do Spółki w miesiącu sierpniu 2004 r. dotyczą nabycia usług (woda i ścieki) za miesiąc maj, czerwiec i lipiec 2003 r.

Podatnik może dokonać odliczenia podatku naliczonego wyłącznie poprzez złożenie korekty, jak stanowi zapis art. 86 ust. 13 ww. ustawy, przy czym tut. Organ podatkowy nadmienia, że ciężar dowodowy otrzymania faktur w miesiącu sierpniu 2004 r. spoczywa na Spółce.