W odpowiedzi na pismo datowane 28.09.2004 r. (wpłynęło do tut. Urzędu w dniu 06.10.2004 r.), uzupełnione pismem z dnia 07.10.2004 r., stosownie do art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz.926 z późn.zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

W zapytaniu prosi Pani o udzielenie odpowiedzi na pytanie :
• w jaki sposób, w świetle obowiązujących przepisów - naliczać należny podatek VAT przy sprzedaży w drodze licytacji rzeczy ruchomych, dokonywanej na podstawie przepisów kpc.

Stosownie do przepisów zawartych w art.29 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz.535) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art.30-32, art.119 oraz art.120 ust.4. Obrotem natomiast jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku, przy czym kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.

Powyższe oznacza, że podstawą opodatkowania jest kwota netto sprzedaży. Jeżeli wylicytowana kwota sprzedaży jest kwotą brutto (tj. zawierającą podatek VAT), to wyliczenie należnego podatku VAT odbywa się wg poniższego wzoru :
WB x SP
-------------- = KP
100 + SP
gdzie :
• KP – oznacza kwotę podatku należnego,
• WB - oznacza wartość sprzedaży brutto,
• SP - oznacza stawkę podatku.

Przedstawiony wyżej wzór służy nie tylko do wyliczenia podatku należnego ale również wartości netto sprzedaży, stanowiącej podstawę opodatkowania.

Obliczanie natomiast podatku należnego jako iloczynu wartości sprzedaży i stawki :
1. 18,03 % - dla towarów i usług objętych stawką podatku 22 %,
2. 6,54 % - dla towarów i usług objętych stawką podatku 7 %,
3. 2,91 % - dla towarów i usług objętych stawką podatku 3 %,może być stosowane przez podatnika wyłącznie, w przypadku świadczenia usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii (art.85 ustawy). Przepis art.85, pozwala wymienionym w nim podatnikom na obliczanie podatku należnego, tzw. metodą “w stu”, w której podstawą opodatkowania nie jest kwota netto sprzedaży, jak stanowi zasada wyrażona w art.29 ust.1 ustawy, lecz kwota brutto, czyli cena w rozumieniu ustawy o cenach, w której zawarty jest już VAT.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w w/w pismach oraz w oparciu o przepisy prawa obowiązujące w dniu jej datowania.