Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta, ma obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Pismem z dnia 28.10.2004r (data wpływu do Urzędu 29.10.2004r) wystąpiła Pani do tutejszego organu podatkowego z zapytaniem dotyczącym prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakup samochodu ciężarowego nie posiadającego świadectwa homologacji oraz z faktur za paliwo do tego samochodu.
Działając na podstawie wyżej cytowanego art. 14a § 1 ordynacji podatkowej, Naczelnik Urzędu Skarbowego wyjaśnia co następuje:
Stosownie do art. 86 ust.3 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru:
Dł = 357kg + n x 68kg gdzie Dł - oznacza dopuszczalną ładowność, n - oznacza ilość miejsc ( siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy
-kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego od dostawcy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej niż 5.000,00 zł. Zgodnie z art.86 ust.5 ww. ustawy dopuszczalna ładowność pojazdów oraz ilość miejsc (siedzeń), o których mowa w ust.3 określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie ww. decyzji nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się za samochody osobowe, o których mowa w ust.3.
Ponadto stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędów samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art.86 ust. 3 i 5.
Uwzględniając dane techniczne posiadanego przez Panią samochodu ciężarowego marki Skoda Felicja PICK o dopuszczalnej ładowności 575kg i liczbie miejsc 2, stwierdzić należy, że jego ładowność jest większa niż określona według ww. wzoru. Jednocześnie z art.86 ust.5 ustawy o VAT nie wynika, iż sam brak świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, jest podstawą do uznania pojazdu za samochód osobowy, o którym mowa w ust.3. Za samochody osobowe, w rozumieniu ww. przepisu uznaje się bowiem tylko takie pojazdy, które z wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji zwalniającej z obowiązku z uzyskania homologacji nie mają określonej ładowności lub ilości miejsc, nie zaś takie, w stosunku do których podatnik nie jest w stanie przedłożyć ww. dokumentów.
Mając powyższe na uwadze, ma Pani prawo do odliczenia podatku naliczonego w fakturze za paliwo do samochodu, który zgodnie z dowodem rejestracyjnym ma dopuszczalną ładowność 575 kg i 2 miejsca (siedzenia). Będzie miała Pani również prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego określonej w fakturze przy nabyciu samochodu ciężarowego, jeżeli jego ładowność wynikająca z dowodu rejestracyjnego będzie większa niż określona według ww. wzoru.