W związku ze złożonym przez Pana w dniu 18.10.2004 r. (wpływ do Urzędu) zapytaniem dotyczącym kwalifikacji wydatków poniesionych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na wymianę okien w hali fabrycznej, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia:

Zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500,00 zł.

Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500,00 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności:

• okresem używania,
• zdolnością wytwórczą,
• jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych,
• kosztami eksploatacji środków trwałych.

Przepisy podatkowe nie definiują wyżej wymienionych pojęć związanych z ulepszeniem środków trwałych

Przyjmuje się jednak, że roboty mające na celu przywrócenie pierwotnego stanu technicznego i użytkowego składnika majątku nie stanowią ulepszenia tych środków trwałych i są zaliczane do remontu

W świetle powyższych przepisów wydatki na bieżącą konserwację i remonty środków trwałych nie są kwalifikowane jako wydatki na ulepszenie środka trwałego, lecz bezpośrednio zaliczane są w ciężar kosztów uzyskania przychodów.

Biorąc pod uwagę powyższe oraz stan faktyczny, przedstawiony w Pana piśmie, wydatki poniesione na wymianę okien w hali fabrycznej będą mogły być zaliczone bezpośrednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.