dot.: informacji Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu z dnia 8.07.2004 r. nr PP/443/80/04 w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług. Dokonując na podstawie art. 14 b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja Podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) weryfikacji ww. informacji, Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie prostuje w części odpowiedź Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu.

Opisany przez Pana stan faktyczny przedstawia się następująco:
Przed dniem 1 maja 2004 r. sprzedał Pan podeszwy (spody obuwnicze) niemieckiemu kontrahentowi co udokumentowane zostało fakturami VAT nr VAT (...) z dnia 17.02.2004 r. oraz nr VAT (...) z dnia 01.03.2004 r. Odbiorcą tych towarów była polska firma od której otrzymał Pan oświadczenie, że podeszwy zostaną wykorzystane do wyprodukowania przez nią obuwia dla tegoż niemieckiego kontrahenta. Zapłatę od niemieckiego kontrahenta otrzymał Pan w ciągu 40 dni od dnia wydania towaru. Ponadto w dniu 31.03.2004 r. sprzedał Pan niemieckiemu kontrahentowi wykrojniki (przyrząd do wykrawania elementów ze skóry) co udokumentowane zostało fakturą VAT nr VAT (...). Wykrojniki te nie zostały wysłane do Niemiec, pozostały w Pana firmie, jako niezbędne do świadczenia usług dla w/w kontrahenta. Wywiezione zostaną po ok. 1 roku od dnia wystawienia faktury.

Zapytanie dotyczy sposobu rozliczenia w/w transakcji.
Naczelnik Urzędu Skarbowego prawidłowo poinformował, iż w stosunku do sprzedaży udokumentowanej fakturami VAT nr (...) oraz nr VAT (...) zastosowanie znajdzie § 65 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.), dodatkowo stwierdzając, iż do zastosowania 0% stawki podatku na podstawie w/w przepisu podatnik nie był zobowiązany do posiadania dokumentu celnego potwierdzającego wywóz towarów poza granicę RP.

Natomiast odnośnie transakcji udokumentowanej fakturą VAT nr VAT (...) (z 31.03.2004 r.) Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie wyjaśnia, iż nie znajdzie do niej zastosowania wyżej powołany przepis rozporządzenia, gdyż nie zachodzi w tym przypadku ani przerobienie, ani uszlachetnienie, ani przetworzenie pozostawionych na terytorium RP wykrojników. Zatem prawidłowo wystawił Pan fakturę ze stawką podatku w wysokości 22%.
O ile bowiem przyszły wywóz nastąpi w okolicznościach, o których mowa w art. 13 ust. 1 w/w ustawy – w przypadku gdyby był Pan zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT UE – to nie będzie miał Pan prawa do zastosowania do w/w dostawy stawki w wysokości 0%. Zgodnie bowiem z postanowieniami art. 42 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0% pod warunkiem, że podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer indentyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych (...) i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, na fakturze stwierdzającej dostawę towarów. Natomiast wystawiając fakturę nr (...) z dnia 31.03.2004 r. nie mógł Pan podać numeru identyfikacyjnego, o którym mowa w art. 97 ust. 10, zatem faktura ta dokumentuje sprzedaż dokonana na terytorium kraju.