Naczelnik Urzędu Skarbowego w Grójcu informuje, iż zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r. ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. ), podatek dochodowy zmniejsza się jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Przepisy ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. z 2001r. Nr 134, poz 1509 ) zlikwidowały z dniem 1 stycznia 2002r. przedmiotową ulgę, z jednoczesnym zachowaniem praw nabytych.

Z brzmienia przepisu art. 4 ust. 3 w/w ustawy jednoznacznie wynika, że „podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy”.

Utrata ulgi podatkowej może mieć miejsce w okolicznościach opisanych w art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r., w którym to przepisie mówi się między innymi „jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu ( przychodu ) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę – do dochodu ( przychodu ) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów”.

Z literalnego brzmienia tego przepisu wynika, że dla zachowania prawa do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest istotna data przekazania ( wycofania ) oszczędności na rachunek dewelopera, a nie data zlecenia przelewu. Jeżeli zatem bank dokona przelewu środków zgromadzonych w miesiącu lutym 2005r., to należy uznać, że w tym roku wycofał Pan oszczędności, które w całości w roku tym winny być przekazane na cele określone w umowie o kredyt kontraktowy.