Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) udzielam pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w przedmiocie podatków pośrednich w indywidualnej sprawie przedstawionej we wniosku złożonym w dniu 20.10.2004 r.:

Spółka jest „małym podatnikiem”, który składa deklaracje podatkowe za okresy kwartalne. Zgodnie z art. 99 ust. 5 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, tracą prawo do składania deklaracji podatkowych za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym wartość sprzedaży przekroczyła równowartość 800.000 euro. W związku ze zmianą w ciągu roku 2004 r. definicji „małego podatnika” Spółka zwróciła się do tut. organu z pytaniem, czy do ustalenia kwoty po przekroczeniu, której podatnik traci prawo do kwartalnego składania deklaracji podatkowych spółka prawidłowo przyjęła za okres 01.01.2004 – 30.04.2004 r. kwotę sprzedaży netto, natomiast od 01.05.2004 r. kwotę sprzedaży wraz z podatkiem VAT.

„Małym podatnikiem” w świetle art. 2 pkt 25 lit. a) ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług jest podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro.

Natomiast zgodnie z art. 4 pkt. 17a lit. a) ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.), obowiązującej do 30.04.2004 r., „małym podatnikiem” jest podatnik, u którego wartość sprzedaży w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3 (...) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 800.000 euro. Na podstawie art. 2 ust. 1 tej samej ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegała sprzedaż i odpłatne świadczenie usług. Podstawą opodatkowania zaś, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 08.01.1993 r., był obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Jak stanowi art. 99 ust. 5 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług „mali podatnicy”, których wartość sprzedaży przekroczyła równowartość 800.000 euro, tracą prawo do składania deklaracji podatkowych za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie ww. kwoty.

W związku ze zmianą z dniem 01.05.2004 r. definicji „małego podatnika” i zasady obliczania wartości sprzedaży po przekroczeniu, której „mały podatnik” traci prawo do kwartalnego składania deklaracji podatkowych oraz brakiem przepisów przejściowych, stwierdzam, że obecnie do obliczenia wartości sprzedaży należy stosować art. 99 ust. 5 w związku z art. 2 pkt 25 lit. a) ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług, tj. uwzględniać kwotę sprzedaży wraz z podatkiem VAT.

Powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Stronę pytania i w przedstawionym stanie faktycznym.