Interpretacja Urzędu Skarbowego w Krasnymstawie
PP/4430-27/04
z 23 listopada 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP/4430-27/04
Data
2004.11.23
Autor
Urząd Skarbowy w Krasnymstawie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Obowiązek podatkowy --> Obowiązek podatkowy u małych podatników
Podatek od towarów i usług --> Obowiązek podatkowy --> Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnatrzwspólnotowym nabyciu towarów --> Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Podatek od towarów i usług --> Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku --> Informacje podsumowujące --> Informacje podsumowujące
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
informacja podsumowująca
metoda kasowa
odliczenie podatku od towarów i usług
powstanie obowiązku podatkowego
Pytanie podatnika
Jestem małym podatnikiem rozliczającym się metodą kasową, zarejestrowanym jako podatnik VAT-UE dokonujący wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Faktura potwierdzająca wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru wystawiona została przez zagranicznego kontrahenta w dniu 29.07.2004r. Fakturę otrzymałem w miesiącu sierpniu 2004r. wraz z towarem. Zapłaty za w/w fakturę dokonałem zaś w dniu 5.10.2004r. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podatnika rozliczającego się metodą kasową? Czy elementem przesądzającym o powstaniu obowiązku podatkowego jest w tym przypadku uregulowanie należności za fakturę kontrahenta zagranicznego? Czy informację podsumowującą należy złożyć za III kwartał 2004r. wraz z deklaracją VAT-7K za III kwartał 2004r., w której zostanie wykazany podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia, z jednoczesnym odliczeniem podatku naliczonego od tej transakcji?
Na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm. ) – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krasnymstawie w odpowiedzi na pismo z dnia 22.10.2004r. (data wpływu 25.10.2004r.) informuje : Stosownie do art. 20 ust.5 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 54, poz. 535) obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6–9. Zgodnie z ust.6, w przypadku, gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Na podstawie art.21 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 54, poz. 535), obowiązek podatkowy u małego podatnika, który wybrał kasową metodę rozliczeń powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2, 5 i 6. Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Zgodnie zaś zapisem art.21 ust.6 przepis ust. 1 nie narusza przepisów art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 6–9, 12 i 17–21 oraz art. 20. W przedstawionym w piśmie stanie faktycznym obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstanie, stosownie do przepisu art.20 ust.6 ustawy, w III kwartale 2004r, gdyż faktura wystawiona została przez kontrahenta zagranicznego w miesiącu lipcu 2004r. tj. III kwartale 2004r. Zapłata za należności dokonana w IV kwartale 2004r. na rzecz kontrahenta zagranicznego nie będzie miała wpływu na powstanie obowiązku podatkowego, gdyż obowiązek podatkowy uzależniony jest w opisanym przypadku wyłącznie od wystawionej w dniu 29.07.2004r. faktury. Opisane w piśmie wewnątrzwspólnotowe nabycie powinno być rozliczone w informacji podsumowującej za III kwartał 2004r., gdyż w tym kwartale powstał obowiązek podatkowy. Zgodnie z art.100 ust.1 pkt 1 ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w rozumieniu art.9–12, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, zwane dalej „informacjami podsumowującymi", za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów – w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego będzie przysługiwało w deklaracji VAT-7K za III kwartał 2004r. Z regulacji art.86 ust.16 ustawy wynika bowiem, że w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez małych podatników rozliczających się metodą kasową, stosuje się przepis art.86 ust.10 ustawy. W świetle art.86 ust.10 pkt 2 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadkach, o których mowa w art.86 ust.2 pkt 4 – w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.