W myśl art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem :

• odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
• dochodu otrzymanego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej – w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2004 r. zgodnie z warunkami umowy pracowniczego ubezpieczenia na życie, podatniczka otrzymała z PZU Życie S.A. świadczenie pieniężne za okres leczenia szpitalnego.

Wśród określonych wyżej wyjątków, wyłączających zastosowanie zwolnienia przedmiotowego nie wymieniono świadczeń wypłacanych przez zakład ubezpieczeniowy za okres pobytu w szpitalu i związanego z tym leczenia. W związku z czym wypłacona podatniczce przez PZU Życie S.A. kwota pieniężna jest wolna od podatku dochodowego w myśl przepisu art. 21 ust. 1 pkt 4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym, jako kwota otrzymana z tytułu ubezpieczeń osobowych.