Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, iż podatnik użytkuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej samochód ciężarowy Ford Mondeo 2.5 Ghia Kombi na podstawie zawartej umowy leasingowej, której termin wygasa w dniu 30 kwietnia 2005r. Umowa leasingu została zgodnie z przepisami zarejestrowana w urzędzie skarbowym w dniu 10.05.2004r. , w związku z czym podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całości podatku VAT od rat leasingowych . Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. samochód ten wg wyciągu ze świadectwa homologacji posiada ładowność, kwalifikującą pojazd jako osobowy. W związku z tym podatnik nie odlicza podatku naliczonego VAT z faktur zakupu paliwa. W miesiącu listopadzie 2004r. , czyli przed wygaśnięciem umowy, podatnik zamierza wykupić na własność firmy przedmiot leasingu.

W art. 86 ust. 3 w/w ustawy postanowiono, że w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru:
Dł= 357 kg + n x 68 kg,
gdzie:
Dł – oznacza dopuszczalną ładowność,n - oznacza ilość miejsc ( siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy
- kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów , dla której podatnikiem jest ich nabywca – nie więcej jednak niż 5.000 zł.

Przepis art. 86 ust. 5 w/w ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że dopuszczalna ładowność pojazdów oraz ilość miejsc ( siedzeń ) , o których mowa w ust. 3 , określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym . Pojazdy , które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji , o której mowa w zdaniu pierwszym , nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w ust. 3.

Tak więc w świetle w/w przepisów odliczenie podatku z tytułu zakupu pojazdów samochodowych związane jest ściśle z określeniem ładowności pojazdu na podstawie świadectwa homologacji. Jeżeli zatem dopuszczalna ładowność samochodu wynikająca z jego świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji jest równa lub większa niż ładowność wyliczona przy zastosowaniu powyższego wzoru - u nabywcy samochodu całość podatku związanego z transakcją nabycia pojazdu jest podatkiem naliczonym podlegającym odliczeniu, a jeżeli jest mniejsza – podatkiem naliczonym jest tylko 50% tego podatku , nie więcej niż 5.000 zł. W sytuacji podatnika ładowność samochodu wynikająca ze świadectwa homologacji jest mniejsza niż ładowność wyliczona przy zastosowaniu powyższego wzoru, w związku z tym przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego związanego z zakupem samochodu , nie więcej jednak niż 5.000 zł.