Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto w odpowiedzi na Pana pismo z dnia 16.03.2004 r. oraz jego uzupełnienie z dnia 31.03.2004 roku w sprawie odliczenia poniesionych wydatków na remont i modernizację lokali mieszkalnych, działając zgodnie z art. 14 a § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 1997 r. Nr 137 poz. 926 ze zm.) informuje, że:

Podatek dochodowy od osób o których mowa w art. 3, ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), obliczony zgodnie z art. 27 obniżony zgodnie z art. 27 b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w art. 27 a ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zaimowanego na podstawie tytułu prawnego, budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Stosownie do art. 27 a ust. 3 pkt 2 kwota o którą zmniejsza się podatek , nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od 1 stycznia 2003 roku - 19% kwoty poniesionych wydatków, przy czym maksymalna kwota odliczenia, ustalona zgodnie z lit. b powyższego przepisu, dla lokalu mieszkalnego wynosi 4.725,00, w myśl art. 27 a ust. 5. Zmniejszenie podatku na wyżej określonych zasadach, może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego trzyletniego okresu wynosi co najmniej 567,00 zł.
Rodzaje wydatków objętych ulgą na remont i modernizację lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego zawiera Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwaz dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego i budynku mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy.(Dz. U Nr 156, poz. 788).

Jednocześnie nadmienia się, że zgodnie z postanowieniami art. 27a ust. 10 ustawy podatkowej wysokość odliczeń od podatku, określona zgodnie z ust. 3 pkt. 2, dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację. Jeżeli małżonkowie:
1. podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku jednego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego z małżonków,
2. przed zawarciem związku małżeńskiego, w okresie obowiązywania ustawy, korzystali z odliczeń od podatku na cele, o których mowa w ust. 1 pkt. 1, o kwotę dokonanych odliczeń zmniejsza się kwoty odliczeń określone zgodnie z ust. 3 pkt. 2
3. w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji korzystali, w okresie obowiązywania ustawy, z odliczeń od podatku na cele określone w ust. 1 pkt. 1, a następnie związek małżeński ustał lub została orzeczona separacja- przysługująca każdemu z nich kwota odliczenia podlega zmniejszeniu o kwotę odliczeń dokonanych w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji,w wysokości po 50% tych odliczeni, jeżeli byli opodatkowani łącznie, a jeżeli byli opodatkowani odrębnie- w wysokości odliczenia dokonanego przez każdego z nich.

Mając na uwadze opisany przez Pana w pismach stan faktyczny, między innymi fakt, że jest Pan w związku małżeńskim oraz treść powołanych wyżej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje Państwu jedna ulga z tytułu poniesionam wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczonych na remont i modernizację lokali mieszkalnych o ile wydatek ten w myśl art. 27 a, ust. 6 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie udokumentowany fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.