Interpretacja Podlaskiego Urzędu Skarbowego
P-I/423/52/WE/04
z 15 października 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
P-I/423/52/WE/04
Data
2004.10.15
Autor
Podlaski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Podatek od gier
Słowa kluczowe
loteria fantowa
loteria promocyjna
zryczałtowany podatek dochodowy
zwolnienia podatkowe
Pytanie podatnika
Stan faktyczny:
Spółka zajmuje się handlem hurtowym i detalicznym artykułami spożywczymi. W prowadzonej działalności organizuje dla swoich odbiorców akcje promocyjne, w których przyznaje nagrody. Dotychczas Spółka organizowała konkursy związane ze sprzedażą premiową. Obecnie Spółka planuje ubiegać się o zezwolenie na organizowanie loterii promocyjnych i fantowych. Uczestnikami loterii będą co do zasady podmioty gospodarcze (np. osoby fizyczne prowadzące sklepy). W tym stanie faktycznym zostały postawione następujące pytania: 1)Czy zwolnienie od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy również wygranych otrzymanych przez podatnika w związku z udziałem w loterii promocyjnej lub fantowej związanej z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą? 2) Czy, jeżeli wartość w/w nagrody jest wyższa od kwoty zwolnionej, to Spółka jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od wartości nagrody, na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 41 ust. 4 i ust. 7 w/w ustawy?
Ad. 1. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o pdof,” wolne od podatku dochodowego są wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowana wartość tych wygranych nie przekracza 2.280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych. W myśl przepisów ustawy z dnia 29.07.1992 r. o grach i zakładach wzajemnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 4, poz. 27) loteria promocyjna i fantowa jest grą losową tj. grą o wygrane pieniężne lub rzeczowe, których wynik zależy w szczególności od przypadku, a warunki gry określa regulamin. Wprawdzie w/w ustawa z 29.07.1992 r. nie ogranicza prawa do udziału w grach losowych tylko osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, to jednak uczestnictwo w tego rodzaju grach - zgodnie ze zwyczajem - należało do osób fizycznych. Skoro jednak, udział w grze – poprzez nabycie losu lub towaru – bierze podmiot gospodarczy (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą) i z tego źródła przychodu powstaje przychód (nabycie losu nastąpiło kosztem majątku przedsiębiorcy), to wygrana jest niewątpliwie przychodem z działalności gospodarczej, a w stosunku do tego źródła zastosowanie zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof, nie jest możliwe, a tym samym zwolnienie podatkowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy nie przysługuje. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej należy do obowiązków podatnika, przy czym wyboru formy opodatkowania (zasady ogólne, podatek liniowy czy zryczałtowany podatek dochodowy) należy dokonywać w terminach określonych ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przedstawionego wyżej zwolnienia od podatku dochodowego mogą korzystać jedynie osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej. U osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą wygrana w w/w grach – jeżeli związana jest z tym źródłem przychodów - jest przychodem z działalności gospodarczej. Ad. 2. Stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof podatek dochodowy w formie ryczałtu pobiera się od dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Polski z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Przy ustalaniu podatku uwzględnia się zwolnienia przedmiotowe z tytułu tych wygranych wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 6 i 6a ustawy o pdof. Jeżeli zatem jednorazowa wartość takiej nagrody przekroczy kwotę 2.280 zł, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy, to od wygranych tych pobiera się podatek w wysokości 10% wygranej (od pełnej wartości). Zryczałtowany podatek dochodowy pobierają, jako płatnicy podmioty, które wypłacają lub wydają powyższe wygrane (uprawnione na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia gier i zakładów wzajemnych). Podatek ten pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 30 ust. 3 ustawy). Należy zauważyć, że powyższe regulacje prawne mają zastosowanie, gdy nabywcą nagrody, wygranej jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.