Interpretacja Urzędu Skarbowego w Zakopanem
PD-413/93/2004
z 13 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD-413/93/2004
Data
2004.09.13
Referencje
Autor
Urząd Skarbowy w Zakopanem
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
odsetki
pożyczka mieszkaniowa
przychód
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Pytanie podatnika
Czy od pożyczek udzielanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na warunkach preferencyjnych należy ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń, który stanowi wartość odsetek na warunkach rynkowych oraz jak ustlić taką wartość rynkową odsetek, skoro oprocentowanie kredytów w bankach kształtuje się w zróżnicowanych wysokościach?
Dotyczy: podatku dochodowego od osób fizycznych. Stosownie do przepisów ustawy z dnia 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) w art. 720 § 1 „ przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy (...), a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy (..) ”. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym j.w., uchylonym z dniem 01.01.2004 r., wolne od podatku dochodowego były „kwoty pomocy finansowej ze środków pomocy społecznej i zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wypłacone na zmniejszenie wydatków mieszkaniowych”. Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych j.w. fundusz ten przeznaczony jest na „finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z funduszu oraz na utrzymanie zakładowych obiektów socjalnych”. W przypadku udzielenia pomocy bezzwrotnej (tj. w przypadku gdy pożyczka zostanie umorzona w części lub w całości) lub w przypadku spłaty odsetek od pożyczki na warunkach preferencyjnych staje się ona przychodem podatnika ze stosunku pracy, który winien zostać doliczony do dochodu pracownika i opodatkowany na ogólnych zasadach. Przychodem z kapitałów pieniężnych stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych j.w. są odsetki od pożyczek i podlegają one opodatkowaniu. W przypadku pożyczek preferencyjnych przepis ten ma również zastosowanie, w związku z czym w sytuacji udzielenia przez jakikolwiek podmiot pożyczki preferencyjnej różnicę w kwocie naliczonych odsetek, wynikającą z różnicy pomiędzy standardową a preferencyjną wysokością oprocentowania, należy uznać za przychód z nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy. Reasumując: mając na względzie źródło udzielania pożyczek należy uznać w przedmiotowej sprawie, iż pożyczki udzielane są zgodnie z celami funduszu świadczeń socjalnych (czyli na rzecz pomocy pracownikom) wobec czego brak podstaw do przyjęcia, iż w zaistniałej sytuacji powstaje nieodpłatne świadczenie w formie nie naliczonych odsetek (nieoprocentowanie udzielanych pożyczek winno wynikać wprost z regulaminu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i pożyczki takie nie powinny być traktowane jako preferencyjne). Referencje
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.