Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew w odpowiedzi na pismo z dnia 14.12.2004r. informuje, że:

Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 95, poz. 133 ze zm.). Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową do przechowywania oszczędności i udzielania po upływie tego okresu kredytu na cele mieszkaniowe. Wydatki będące celami mieszkaniowymi zostały enumeratywne wymienione w art. 8 ust. 2 tej ustawy.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt. 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie;

- wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tą kasę,

- przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,

do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Zatem jeśli przeniesienie praw i obowiązków wynikających z umowy zawartej z kasą mieszkaniową w okresie oszczędzania, nastąpi na dziecko własne lub przysposobione nie posiadające własnego rachunku oszczędnościowo-kredytowego w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, nie będzie Pani zobowiązana do zwrotu wykorzystanych ulg z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Przeznaczenie przez dziecko przekazanych mu środków na cele mieszkaniowe zwolni obie strony – zarówno Panią jak i dziecko od obowiązku podatkowego w zakresie podatku od darowizny.

Przekazanie (cesja) środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej w okresie obowiązywania umowy z kasą mieszkaniowa na inne osoby niż ww dzieci własne lub przysposobione spowoduje obowiązek zwrotu dokonanych wcześniej przez Panią odliczeń.

Po zakończeniu systematycznego gromadzenia oszczędności, posiadacz rachunku oszczędnościowo – kredytowego zobowiązany jest do końca roku w którym nastąpiło wycofanie oszczędności do wydatkowania ich zgodnie z celami mieszkaniowymi służącymi zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych określonych w cyt. art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. Jeżeli natomiast wycofaną z kasy mieszkaniowej gotówkę daruje Pani: córce, wnukowi lub siostrze zobowiązana Pani będzie do zwrotu dokonanych wcześniej odliczeń, a darowizna gotówki podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od darowizn.