Interpretacja Izby Skarbowej we Wrocławiu
PP II 443/1611/04
z 20 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP II 443/1611/04
Data
2004.12.20
Autor
Izba Skarbowa we Wrocławiu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Miejsce świadczenia
Słowa kluczowe
dostarczanie towarów
miejsce świadczenia usług
pośrednictwo
Pytanie podatnika
Miejsce świadczenia w przypadku świadczenia usług pośrednictwa w dostawie towarów
Zgodnie z § 4 ust. 1 rozporządzenia Min. Fin. z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97 poz. 970 ze zm.), w przypadku usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów. Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku zgodnie z art. 97 ust. 10 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535), lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym zgodnie z § 4 ust. 1 ma miejsce świadczenia usługa – w tej sytuacji miejscem świadczenia usługi pośrednictwa jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer. Z informacji przekazanej przez Państwa wynika, iż nabywca usługi pośrednictwa sprzedaży towarów, czyli kontrahent słowacki, nie podaje numeru, pod którym jest zidentyfikowany w swoim kraju dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, zatem w tym przypadku będziemy mieli sytuację uregulowaną w § 4 ust. 1 cyt. wyżej rozporządzenia Ministra Finansów, tj. miejscem świadczenia usług pośrednictwa, czyli krajem w którym należy płacić podatek z tytułu wykonywania tych czynności będzie kraj, w którym ma miejsce dostawa towarów. Regulacje dotyczące określenia miejsca świadczenia w przypadku dostawy towarów zawarte zostały w art. 22 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis art. 22 ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy stanowi, iż w przypadku dostawy towarów, które są wysyłane lub transportowane przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub osobę trzecią – miejscem świadczenia jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy. Z przedstawionej przez Państwa sytuacji wynika, że miejscem rozpoczęcia transportu towarów jest Słowacja, a więc zgodnie z cyt. wyżej przepisem, podatek VAT z tytułu świadczenia usług pośrednictwa w dostawie towarów transportowanych lub wysyłanych powinien być płacony w Słowacji, wg zasad obowiązujących w tym kraju. Zatem również w zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego będą miały w tej sytuacji zastosowanie słowackie przepisy podatkowe. Jednocześnie zauważyć należy, że ustawodawca odmiennie uregulował miejsce dostawy towarów, które są instalowane lub montowane. Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, miejscem świadczenia będzie miejsce (kraj), w którym towary są instalowane lub montowane. Przy czym należy zaznaczyć, że nie uznaje się za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem. Zatem jeżeli świadczone przez Państwa usługi pośrednictwa w dostawie towarów dotyczą towarów, które są następnie instalowane lub montowane u kontrahentów prowadzących działalność gospodarczą na terytorium naszego kraju, wówczas czynności te będą podlegały opodatkowaniu w Polsce i w oparciu o obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego. W tym przypadku zgodnie z zasadą określoną w art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi. Przy czym jeżeli wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, jednak nie później niż 7 dnia od dnia jej wykonania. Świadczenie usług pośrednictwa zgodnie z art. 41 ust. 1 cyt. ustawy podlega opodatkowaniu wg stawki 22%. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.