Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że spółka matka Podatnika krajowego, będąca rezydentem norweskim, zobowiązała się na mocy umowy z krajową osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej do wypłaty jej odszkodowania.

Zgodnie z postanowieniami umowy z uwagi na względy techniczne odszkodowanie to zostanie przekazane z rachunku Podatnika krajowego, który obciąży wypłaconym odszkodowaniem spółkę matkę faktycznie zobowiązaną do wypłaty tego odszkodowania. W związku z powyższym stanem faktycznym Podatnik pyta, czy za wypłacone w imieniu spółki norweskiej odszkodowanie może wystawić jedynie notę obciążającą spółkę matkę, nie wykazując przychodów i kosztów uzyskania z tytułu tej transakcji?

Na podstawie art. 14 b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie informuje:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 (...)

Analizując stan faktyczny przedstawiony w sprawie należy uznać, że zwrotny charakter wypłaty nie budzi wątpliwości ani od strony przychodu, ani kosztu.

Takie świadczenie nie mieści się w pojęciu kosztów uzyskania przychodu. Kosztami tymi są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, chodzi zatem o wydatki o charakterze definitywnym, trwałym, a nie podlegające zwrotowi. Z tych samych powodów zwrócona przez rezydenta norweskiego kwota nie stanowi przychodu.

Trzeba przy tym wskazać, że konsekwentnie gdyby zwrot był przychodem podlegającym opodatkowaniu to wypłatę należy znać za koszt uzyskania tego przychodu.

Wypłata dokonana przez Spółkę jest świadczeniem nie rzutującym na obowiązek podatkowy.

Natomiast ewentualne koszty prowizji bankowej związane z realizacją przedmiotowej transakcji nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu dla Spółki.