Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79. Cechą charakterystyczną zapomogi jest fakt, że jest to świadczenie jednorazowe, mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z ważnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej. Zwolnienie przewidziane wyżej cytowanym przepisem obejmuje świadczenie wypłacone wskutek zaistnienia zdarzeń konkretnie w nim wymienionych, przy czym prawa do zwolnienia nie wolno interpretować rozszerzająco.

W przypadku zapomóg przyznawanych z tytułu długotrwałej choroby (do chorób długotrwałych należy zaliczyć wszelkiego rodzaju choroby przewlekłe) taki fakt powinien być udokumentowany zaświadczeniem lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę lub lekarza rodzinnego.

Pod pojęciem zdarzeń losowych należy rozumieć, wszelkie zdarzenia niezależne od człowieka, na które nie ma on co do zasady wpływu. Z tytułu takich zdarzeń uprawnione instytucje, zakłady pracy, organy rządowe lub samorządowe, na podstawie stosownych uregulowań, mogą wypłacać podatnikom zapomogi, które w granicach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 26 wolne są od podatku dochodowego od osób fizycznych. W przypadku zdarzenia losowego taki fakt powinien być udokumentowany np. protokołem o szkodzie z firm ubezpieczeniowych w przypadku zalania mieszkania, zgłoszeniem do organów ścigania w przypadku kradzieży.

Do udokumentowania okoliczności powołanych w omawianym przepisie będzie miał zastosowanie art. 180 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) który stanowi, że jako dowód dopuścić należy wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Podanie osoby ubiegającej się o przyznanie zapomogi powinno być udokumentowane aktualnymi dowodami potwierdzającymi stan faktyczny. Dokumenty te winny być wiarygodne i rzetelne, które nie budzą wątpliwości co do zaistniałych zdarzeń.

Przez zapomogi o których wyżej mowa zdaniem tut. Organu podatkowego, należy rozumieć świadczenia doraźne przyznane w uzasadnionych ważnymi względami sytuacjach. Kwestie definicyjne mogą być sprecyzowane przez samego pracodawcę w regulaminie przyznawania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W takim przypadku, tj. gdy definicje zostaną sformułowane w tym regulaminie, pracodawca powinien stosować zwolnienie od podatku w ramach przyjętych definicji.