Ad. 1.

Zgodnie z art. 160 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem 1 maja 2004r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki swojego zakładu (oddziału), który przestał być wyodrębnionym podatnikiem – w zakresie w jakim dotyczą podatku od towarów i usług.

Ustawodawca nie przewidział wyjątków dotyczących stosowania w/w przepisu w odniesieniu do określonych kategorii podatników. Wobec powyższego Instytut od w/w daty wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki Zakładu Hoteli i Budynków Mieszkalnych wynikające z przepisów prawa dotyczących podatku od towarów i usług. Jednocześnie ustaje byt prawny Zakładu Hoteli i Budynków Mieszkalnych jako odrębnego podatnika podatku od towarów i usług.

Ad. 2.

Zgodnie z brzmieniem art. 14a ust.1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa – stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Zapytanie Instytutu dotyczy innego podmiotu (Zakładu Hoteli i Budynków Mieszkalnych), dla którego właściwy jest w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna.

Ad. 3.

Zgodnie z art. 90 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług proporcję, o której mowa w ust. 3 (udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo), określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego ustalana jest proporcja.

Istotą w/w proporcji jest określenie podatku naliczonego przysługującego do odliczenia w kwocie zbliżonej do kwoty wynikającej z rzeczywistych obrotów osiągniętych w danym roku podatkowym. Ustawodawca przewidział prawo ustalenia proporcji szacunkowo jeżeli podatnik uzna, że kwota obrotu osiągniętego w poprzednim roku podatkowym byłaby w stosunku do niego niereprezentatywna (art. 90 ust. 9 ustawy). Zgodnie z art. 90 ust. 8 podatnik przyjmuje proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu.

Ponieważ od dnia 01.05.2004r. Instytut dokonuje rozliczeń uwzględniając w deklaracjach VAT-7 obroty Zakładu Hoteli i Budynków Mieszkalnych należy uznać, że proporcja wyliczona na podstawie obrotów Instytutu osiągniętych w 2003r. byłaby niereprezentatywna w stosunku do stanu w 2004r. W związku z powyższym podatnik może przyjąć szacunkowo wyliczoną proporcję zgodnie z procedurą przedstawioną w art. 90 ust. 8 ustawy (np. uwzględniając w obliczeniach obroty osiągnięte przez wydzielony zakład, który w 2003r. rozliczał się jako odrębny podatnik podatku od towarów i usług).

Jednocześnie zaznaczam, iż powyższa informacja jest prawidłowa w zakresie stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę.