W roku 2001 na podstawie przedłożonych dowodów zakupu nabyli Państwo prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej na zakup lokalu mieszkalnego. Całość inwestycji wyniosła 226.780 zł, natomiast w myśl art. 27a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) wysokość powołanego odliczenia nie może przekroczyć ustalonego limitu w kwocie 30.590 zł.Z załączonej kopii zeznania podatkowego za 2001r. wynika, że zastosowali Państwo prawidłową wielkość przedmiotowego odliczenia. Obliczony podatek dochodoy, wynikający z zeznania podatkowego za 2001r. w kwocie 8.564,40 zł, uprzednio pomniejszony o składki na ubezpieczenie zsrowotne małżonków oraz inne odliczenia wykazane w załączniku PIT/O, nie pokrył w całości wykazanego odliczenia, a zatem :
30.590 zł - 8.564,40 zł = pozostaje do odliczenia na lata następne kwota 22.020,60 zł.

Analogiczna sytuacja w Państwa przypadku wystąpiła w latach następnych.
Obliczony podatek dochodowy za rok 2002, pomniejszony o składki na ubezpieczenie zdrowotne małżonków, wykazany w rozliczeniu podatkowym w kwocie 9.762,11 zł, nie pokrył odliczenia mieszkaniowego przeniesionego z roku ubiegłego:22.020,60 zł - 9762,11 zł = 12.258,49 zł pozostało do odliczenia od podatku w zeznaniu za rok 2003, którego obliczony i pomniejszony o składki na ubezpieczenie zdrowotne małżonków podatek dochodoy w kwocie 10.096,60 zł nadal nie pokrył należnego odliczenia miezkaniowego, a zatem ;12.258,49 zł - 10.096,60 zł = 2.161,89 zł pozostało jeszcze do odliczenia od podatku w latach następnych.

Na podstawie przedstawionych wyjaśnień mertyorycznych i liczbowych oraz w oparciu o Państwa zeznania podatkowe za lata 2001-2003 wynika, że kwota odliczenia mieszkaniowego sukcesywnie zostaje realizowana, do wysokości obliczonego podatku dochodowego, wynikającego za dany rok podatkowy.

Z przedłożonego podania o wyjaśnienie sprawy wynika, że kwotę odliczenia od podatku pomniejszacie państwo z o kwotę zwrotu, wynikającą z zeznania za 2001r. (kwota odliczenia 30.590 zł - nadpłata 5.300,64 zł). Powyższa interpretacja nie jest słuszna. zgodnie z prawem podatkowym obliczony zgodnie z art. 27 w/w ustawy podatek dochodowy zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie o poniesione w roku podatkowym wydatki.w przypadku inwestycji z zakresu "dużej ulgi budowlanej" odliczenie za 2001 rok stosuje się do wysokości 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 30.590 zł. Jak wynika z powyższego ustalony maksymalny pułap odliczenia na własne cele mieszkaniowe nie stanowi wysokości zwrotu (nadpłaty), a jedynie możliwość obniżenia, wynikającego z rozliczenia rocznego, podatku dochodowego.W myśl art. 72 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137 poz. 926 ze zm.) za nadpłate uważa sie kwote podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej. Zatem nadpłata powstaje z róznicy pomiędzy zaliczką pobraną na podatek dpochodowy w ciągu roku podatkowego a podatkiem należnym, wynikającym z zeznania rocznego za dany rok podatkowy, jeżeli jego wysokość jest niższa od sumy zaliczek. Dlatego też zwrot nadpłaconego podatku nie może przewyższać pobranych zaliczek.

Na powstanie nadpłaty z zeznania rocznego mają wpływ różne czynniki, między innymi;- wysokość zaliczki pobranej w ciągu roku przez płatników,- obliczenie podatku zgodnie z mależnym progiem podatkowym (w Państwa przypadku w każdym z powołanych lat podatkowych podstawa opodatkowania mieści sie w drugim progu podatkowym),- wysokość odliczeń zmniejszających podatek dochodowy.Ponadto analizując złożone przez Państwa zeznania podatkowe za wskazane lata, organ podatkowy nie uszczuplił stosowanych odliczeń, a zatem zostały one przyjęte w wysokości wykazanej oraz dokonał zwrotu żądanej nadpłaty, wynikającej z zeznań rocznych.