Interpretacja Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Trybunalskim
USIII/443/114/04
z 30 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
USIII/443/114/04
Data
2004.12.30
Autor
Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zryczałtowany podatek dochodowy --> Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury --> Wystawianie faktury
Podatek od towarów i usług --> Miejsce świadczenia --> Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług --> Miejsce świadczenia usług
Słowa kluczowe
eksport usług
faktura VAT
miejsce świadczenia usług
usługi budowlano-montażowe
zryczałtowany podatek dochodowy
Pytanie podatnika
Podatnik zwróci się o informację w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem dochodowym– usług ogólnobudowlanych świadczonych na terytorium Norwegii.Wskazuje, iż posiada status czynnego podatnika podatku od towarów i usług zarejestrowanego również w zakresie nabyć i dostaw wewnątrzwspólnotowych. Zgodnie z zawartymi umowami, będzie świadczył usługi ogólnobudowlane (obecnie buduje domy z drewna ) na zlecenie norweskich kontrahentów.Podaje, iż siedziba firmy mieści się w miejscu stałego zameldowania. Obecnie na podstawie zawartej na okres około trzech miesięcy umowy, realizuje budowę domów z drewna. Nie posiada w Norwegii biura, zakładu ani warsztatu, a usługi wykonuje z materiałów powierzonych przez kontrahenta. Wątpliwość Podatnika budzi fakt, iż w ustawie z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) nie przewiduje się pojęcia „eksportu usług”. Zdaniem pytającego w istniejącym stanie prawnym, podatku VAT z tytułu świadczenia tych usług nie należy rozliczać w Polsce lecz w kraju w którym wykonywane są usługi. Zapytuje również, jaka stawka ryczałtu w podatku dochodowym będzie właściwa dla tego rodzaju usług, wyrażając pogląd, że właściwa stawka będzie wynosiła 5,5% podstawy opodatkowania, tj. wartości netto przychodu na podstawie faktur sprzedaży wynikającej z przeliczenia koron norweskich na walutę polską zgodnie ze średnim kursem wg NBP na dzień wystawienia faktury. Prosi też o wskazanie, w jaki sposób należy wystawiać faktury za świadczone usługi. Zdaniem Podatnika faktura winna być wystawiona w trzech egzemplarzach, oryginał dla kontrahenta, jedna kopia dla niego w celu rozliczenia podatku VAT w Norwegii, druga kopia dla celów rozliczenia podatku dochodowego płaconego w Polsce.
Elementy, jakie powinna zawierać faktura określa § 12 rozporządzenia Ministra finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971). W odniesieniu do faktur wystawianych za usługi budowlane świadczone przez polskiego podatnika dla kontrahenta zagranicznego, zastosowanie znajdują przepisy w § 30 ust. 1 i ust. 2 tego rozporządzenia, w myśl których przepisy § 12 i § 14 -26 oraz 29 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub- w przypadku terytorium państwa trzeciego – podatku o podobnym charakterze. Faktury te powinne zawierać dane określone w § 12 rozporządzenia, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z robót budowlanych. Stosownie do art. 6 ust. 1 w/w ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych.
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.