Interpretacja Urzędu Skarbowego w Skierniewicach
US.III/VAT/005/126/04
z 31 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US.III/VAT/005/126/04
Data
2004.12.31
Autor
Urząd Skarbowy w Skierniewicach
Temat
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury
Słowa kluczowe
faktura korygująca
umowa dzierżawy
Pytanie podatnika
Spółdzielnia rozwiązała umowę dzierżawy z dniem 30.06.2004r. Dzierżawca nie przekazał obiektu dzierżawy do dnia dzisiejszego i nie przyjął nowych warunków a korzysta bezumownie z nieruchomości. Z tego tytułu Spółdzielnia obciążyła dzierżawcę. Kwota ustalona przez Spółdzielnię to kwota 18.085 zł miesięcznie plus VAT w kwocie 3.578,70 zł = 22.063,70 zł i taką kwotą Spółdzielnia obciążyła dzierżawcę za miesiąc lipiec, sierpień i wrzesień 2004r. Korzystający nie przyjął wystawionych faktur, wpłaca do Spółdzielni kwotę 4.412,74 zł. miesięcznie na warunkach byłej, skutecznie rozwiązanej umowy. Za bezumowne korzystanie z nieruchomości na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku VAT niesłusznie Spółdzielnia obciążyła byłego dzierżawcę podatkiem w wysokości 22%, który stanowi miesięcznie kwotę 3.978,70 zł, podając w fakturach za miesiące lipiec, sierpień i wrzesień 2004r. w treści „za korzystanie z piekarni bez umowy”. Zawyżenie podatku należnego z tego tytułu wyniosło łącznie 11.936,10 zł. Wobec tego, że były dzierżawca zwracał Spółdzielni faktury obciążeniowe za bezumowne korzystanie z nieruchomości, Spółdzielnia nie może wystawić faktur korygujących, które stanowią podstawę do obniżenia podatku należnego a jedynym rozwiązaniem jest anulowanie zwróconych faktur i wystawienie faktur zaliczkowych oddzielnie za poszczególne miesiące: lipiec, sierpień i wrzesień 2004r. wskazując w nich zapłacone przez byłego dzierżawcę kwoty 4.412,74 zł miesięcznie, bez podatku należnego VAT.
Czy w takim przypadku właściwe będzie postępowanie Spółdzielni w sprawie korekty niesłusznie zapłaconego podatku ?
Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania prawa podatkowego obowiązuje jedynie w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Podatnika rzeczywistego stanu faktycznego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.