Interpretacja Urzędu Skarbowego w Głogowie
PD.II.415/35/04
z 7 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD.II.415/35/04
Data
2004.09.07
Autor
Urząd Skarbowy w Głogowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Słowa kluczowe
doliczenie
wkład do spółdzielni mieszkaniowej
zwrot wkładów
Pytanie podatnika
W 2004 roku podatnik przekazał do dyspozycji spółdzielni mieszkaniowej zajmowany do tej pory lokal mieszkalny a następnie zawarł umowę o ustanowienie lokatorskiego prawa do innego mniejszego lokalu mieszkalnego. W związku z powyższym spółdzielnia dokonała rozliczenia zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego za zdany lokal i po potrąceniu swoich należności (m. in. zadłużenie z tytułu nieterminowej spłaty kredytu i odsetek), zwróciła podatnikowi pozostałą kwotę wkładu mieszkaniowego w wysokości 25.952,84 zł. Z otrzymanej kwoty wkładu mieszkaniowego, kwotę 19.620,90 zł. podatnik przeznaczył na poczet wkładu mieszkaniowego należnego za nowo przyznany lokal mieszkalny a kwotę 6.331,94 zł pozostawił do własnej dyspozycji. Z przedstawionych przez podatnika dokumentów wynika również, że w skład wycofanego wkładu mieszkaniowego, wchodził kredyt zaciągnięty przez spółdzielnie mieszkaniową, który następnie był przez podatnika spłacany. Poza tym z treści pisma wynika, że podatnik korzystał z ulgi podatkowej z tytułu spłaty kredytu zaciągniętego przez spółdzielnie mieszkaniową.
Czy podatnik powinien dokonać zwrotu przedmiotowej ulgi z której skorzystał w poprzednich latach, odliczając od podatku spłacany kredyt zaciągnięty przez spółdzielnię mieszkaniową.
Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku (w związku z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509), który stwierdza, że przepis art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w jego brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m. in. na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Poza tym uchwałą siedmiu sędziów z dnia 16.11.1995 r. (sygn. akt III AZP 34/95), Sąd Najwyższy uznał, że wydatki poniesione przez członka spółdzielni, na spłatę kredytu zaciągniętego przez spółdzielnie na budownictwo mieszkaniowe wraz z odsetkami uznane są za szczególną formę realizowania przez członka spółdzielni obowiązku wniesienia wkładu mieszkaniowego i stanowią integralną część elementu wkładu mieszkaniowego. Natomiast obowiązek spłacania kredytu wynika z postanowień statutowych i stanowi element statutowych ustaleń dotyczących wkładu mieszkaniowego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.