Ad.1. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Dla ustalenia prawa do odliczenia podatku naliczonego istotne jest zatem istnienie związku między zakupami a wykorzystaniem ich do wykonywania czynności opodatkowanych. Zaznaczyć przy tym należy, iż art. 86 ust. 10, 11 i 13 ustawy o VAT określa jedynie termin, w którym odliczenie podatku naliczonego jest prawnie dopuszczalne. Jeśli zatem dokonane zakupy dotyczyły czynności nieopodatkowanych do dnia 30 kwietnia 2004 r., to prawo do obniżenia podatku należnego nie powstaje, nawet wówczas gdy otrzymanie faktury, i związany z tym termin odliczenia podatku naliczonego, nastąpiły już w miesiącu, w którym czynności wcześniej nieopodatkowane zostały objęte opodatkowaniem na mocy nowej ustawy o VAT.
iązek odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego oraz obowiązek ustalenia proporcji (udziału rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo) zachodzi wtedy, gdy podatek naliczony wiąże się u podatnika zarówno z czynnościami opodatkowanymi i czynnościami zwolnionymi (art. 90 ust. 1, 2, 3 ustawy o VAT). Proporcja ta ustalana jest w celu określenia prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z czynnościami dokonywanymi już po 1 maja 2004 r.
li zgodnie z powyższym podatek naliczony związany jest u Podatnika z czynnościami wyłącznie opodatkowanymi, przepisy o ograniczeniu prawa do odliczania podatku naliczonego z art. 90 ustawy o VAT nie mają wobec niego zastosowania. Podatnik ma prawo obniżać podatek należny o podatek naliczony, który stanowi sumę kwot podatku określonych w otrzymanych fakturach. Jeżeli kwota podatku naliczonego w okresie rozliczeniowym jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy (art. 87 ust. 1 ustawy o VAT).
2. W myśl art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą towarów lub ze świadczeniem usług. Z powyższego unormowania wynika, iż nie każda dotacja wchodzi w podstawę opodatkowania, lecz jedynie taka, która stanowi dopłatę do określonych rodzajów towarów lub usług, kalkulowanych według stawek jednostkowych. Tego rodzaju dofinansowanie jest bowiem elementem uzupełniającym cenę i zależy od ilości i wartości świadczonych usług i dostawy towarów.
pytaniu Podatnik wskazuje, iż dotacja, którą otrzymuje on z Urzędu Miasta, jest przeznaczana na prowadzenie przez niego działalności i utrzymanie podmiotu. Dotacja ta, jako nie związana z ceną towarów i usług, nie podlega włączeniu do podstawy opodatkowania podatkiem VAT.
Tut. Organ informuje, iż na podstawie art. 8 pkt 3 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. z 2000 r., Nr 86, poz. 960 ze zm.) jednostki budżetowe zwolnione są z opłaty skarbowej.