W odpowiedzi na zapytanie:
1) „czy możliwe jest odliczenie podatku VAT zawartego w fakturze VAT RR jeżeli termin płatności przelewem (podany na tej fakturze i uzgodniony z dostawcą) jest dłuższy niż 14 dni”
2) czy nie odliczony podatek z faktur VAT RR stanowi koszt uzyskania przychodu zarówno z faktur VAT RR płatnych gotówką bądź przelewem po przekroczeniu 14 dniowego terminu płatności dla których brak umowy o której mowa w art. 116 ust. 4”
zawarte w piśmie z dnia 16.08.2004 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu stosownie do art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29.08.97 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) uprzejmie informuje:

Ad. 1) Zgodnie art. 116 ust. 6 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano zapłaty, pod warunkiem że:
1) nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną;
2) zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie później niż 14 dnia, licząc od dnia zakupu, z wyjątkiem przypadku, gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności;
3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty, o której mowa w pkt 2, zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie produktów rolnych.

Z przytoczonych przepisów wynika, że 14 dniowy termin płatności, jako jeden z warunków uprawniających do zwiększenia przez nabywcę produktów rolnych podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku nie dotyczy sytuacji, gdy będzie zawarta umowa pomiędzy rolnikiem i nabywcą produktów rolnych, w której będzie określony dłuższy termin płatności.

Jeżeli stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu jest prawdziwy to Wasze stanowisko jest prawidłowe.

Ad. 2) Art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. tekst jednolity, ze zm.) stanowi, że do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:
- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług
- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego.