Urząd Skarbowy Kraków - Podgórze w oparciu o przepis art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w związku z zapytaniem Spółki z dnia 12. 02. 2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu):
- czy podatek VAT naliczony na fakturze zakupu wystawionej:

a) za koszty monitu wzywającego do zapłaty zaległych rat leasingowych oraz

b) za opłatę manipulacyjną z tytułu wznowienia umowy leasingu,

podlega odliczeniu z tytułu podatku od towarów i usług, informuje, jak niżej:

Zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.), obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.
Zgodnie z przepisem § 48 ust. 4 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 216, poz. 1828 ze. zm.), w przypadku, gdy wystawiono fakturę, o której mowa w art. 33 ust. 1 ustawy, faktura ta nie stanowi podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku.
Przepis art. 33 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług mówi, że w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty także wówczas, gdy dana sprzedaż nie była objęta obowiązkiem podatkowym, albo została zwolniona od podatku.

W związku z powyższym, jeżeli koszty monitu wzywającego do zapłaty zaległych rat leasingowych oraz opłata manipulacyjna z tytułu wznowienia umowy leasingu mogą być zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatkudochodowym to podatek VAT naliczony na fakturze zakupu z tytułu ww. kosztów podlega odliczeniu od podatku należnego, zgodnie z przepisem art. 19 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym chyba, że jest to faktura, o której mowa w art. 33 ust. 1 ustawy. Taka faktura nie stanowi wówczas podstawy do obniżenia podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku.