Jak wynika z opisanego w piśmie stanu faktycznego Spółka zakupiła w dniu 19.10.2004 r. za kwotę ... zł zorganizowaną część przedsiębiorstwa xxxx Sp. z o.o. na podstawie umowy kupna sprzedaży poświadczonej notarialnie, kupując aktywa trwałe, obrotowe i przejmując zobowiązania zbywcy. Środki trwałe zostały wycenione wg cen rynkowych. Cena nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa została ustalona na poziomie wartości rynkowej środków trwałych ,pozostałych aktywów niebędących środkami trwałymi i wartości niematerialnych i prawnych pomniejszonej o przejęte zobowiązania.

Spółka ma wątpliwości od jakiej wartości początkowej przysługuje jej prawo naliczania amortyzacji podatkowej.

W przedmiotowej sprawie ma zastosowanie przepis art. 16g ust. 10 ustawy a dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) zgodnie z którym w razie nabycia w drodze kupna, przejęcia do odpłatnego korzystania lub wniesienia w postaci wkładu niepieniężnego, przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, łączną wartość początkową nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowi :

1)suma ich wartości rynkowej w przypadku wystąpienia dodatniej wartości firmy, ustalonej zgodnie z ust. 2,

2)różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części ustaloną, zgodnie z ust. 3 i 5, albo nominalną wartością wydanych akcji lub udziałów a wartością składników majątkowych niebędących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi, w przypadku nie wystąpienia dodatniej wartości firmy.

Zgodnie z art. 16g ust. 2 cytowanej na wstępie ustawy wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5 (...) a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, odpowiednio z dnia, przejęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że w powyższej transakcji nie wystąpiła dodatnia wartość firmy, zatem brak jest podstaw do określenia wartości początkowej nabytych środków trwałych na poziomie ich wartości rynkowej. W omawianym przypadku wartość początkową nabytych środków trwałych, wchodzących w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa należy ustalić zgodnie z dyspozycją wynikającą z art. 16g ust. 10 pkt 2 cytowanej na wstępie ustawy.