Z przedstawionego przez Panią w piśmie z dnia 06.12.2004r. stanu faktycznego wynika, że od roku 1997 korzysta Pani z "dużej ulgi budowlanej" z tytułu budowy domu. W grudniu 2003r. zakupiła Pani wełnę mineralną, na którą w dniu 30.12.2003r. wystawiona została faktura VAT. Towar otrzymała Pani w grudniu 2003r., natomiast płatności za tę fakturę dokonała Pani w miesiącu styczniu 2004r. (dowód wpłaty KP z 09.01.2004r.). W piśmie zajęła Pani stanowisko, że odliczenie z tytułu w/wym. zakupu przysługuje w roku, w którym poniesiony został wydatek, czyli w roku 2004 -zgodnie z terminem płatności za fakturę.
Odnośnie zapytania wymienionego w punkcie 2 stan faktyczny przedstawiła Pani nastepująco: W lipcu 2003 roky dokonała Pani zakupu w systemie ratalnym materiałów budowlanych. W lipcu 2003r. wystawiono również fakturę potwierdzającą dokonaną sprzedaż. Płatność za zakupiony towar następuje w 12 miesięcznych ratach.
W złożonym zapytaniu wyraziła pani stanowisko następujące:
1. Jeżeli umowę ratalną podpisałam bezpośrednio z firmą, od której zakupiłam towar i miesięczne raty wpłacałam na konto tej firmy - odliczenie przysługuje tak jak w pierwszym przypadku w momencie faktycznego poniesienia wydatku, tj. 19% kwoty - 1.200 zł (6 rat w roku 2003, spłaty od VII do XIII) oraz 19% kwoty 1.200 zł (6 art w roku 2004, spłaty od I do VI)
2. Jeżeli umowę ratalną podpisałam z bankiem, który w całości ureguluje za mnie należność za towar w miesiącu lipcu 2003r., odliczenie będzie przysługiwało mi w wysokości 19% pełnej wartości w 2003r., gdyż moment poniesienia kosztu nastąpił w VII, pomimo zawartej na fakturze informacji, że jest to sprzedaż na raty.

Uwzględniając przedstawiony stan faktyczny udziela się następującej odpowiedzi:

W myśl przepisu art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509) - podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków ponieisonych na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy wymienionej w art.1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do dnia 31 grudnia 2004r.
Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001r., podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art.27, obniżony zgodnie z art. 27 b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na budowę budynku mieszklanego. Stosowanie do ust.6 powyższego artykułu wysokość wydatków na cele określone w ust.1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym, że wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Tak więc odpowiadając na zapytanie pierwsze zawarte w piśmie należy stwierdzić, iż wydatki poniesione w związku z budową budynku mieszkalnego odliczane są w roku ich poniesienia ( w przypadku Pani w 2004r.), pod warunkiem posiadania dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, oraz posiadania tytułu prawnego do tegoż lokalu lub budynku.

Odnośnie zapytania wyrażonego w punkcie 2, w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym należy uznać, iż jeżeli spełnione zostały wszystkie wymogi ustawowe warunkujące możliwość skorzystania z "ulgi mieszkaniowej", to podstawę do odliczenia od podatku ponoszonych wydatków na cele mieszkaniowe stanowią faktury stwierdzające poniesienie przez podatnika wydatku z tego tytułu w pełnej wysokości wynikającej z faktury, nie zaś kwota faktycznie zapłaconych w 2003r. rat kredytu, zaciągniętego na sfinansowanie tychże wydatków. Źródło finansowanie wydatków ponoszonych z tytlułu "ulgi budowalnej" pozostaje bowiem bez wpływu na możliwość ich odliczenia od podatku dochdoowego od osób fizycznych.