Interpretacja Urzędu Skarbowego w Nisku
US.II-PP-443/45/2004
z 22 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US.II-PP-443/45/2004
Data
2004.12.22
Autor
Urząd Skarbowy w Nisku
Temat
Podatek od towarów i usług --> Miejsce świadczenia --> Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług --> Miejsce świadczenia usług
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury --> Wystawianie faktury
Słowa kluczowe
czynności nieopodatkowane podatkiem od towarów i usług
faktura VAT
kontrahent zagraniczny
miejsce świadczenia usług
usługi stolarskie
Pytanie podatnika
dotyczy opodatkowania usług stolarskich świadczonych na terenie Francji oraz sposobu wystawiania faktur w walucie euro
Działając w oparciu o art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nisku, odpowiadając na pismo z dnia 25.11.2004 r., uzupełnione pismem z dnia 9 12.2004 r., w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego, wyjaśnia jak niżej: Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości, naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Pismem z dnia 25.11.2004 r., uzupełnionym pismem z dnia 9.12.2004 r. pan Robert K. zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nisku z wnioskiem o udzielenie informacji w sprawie opodatkowania usług stolarskich świadczonych na terenie Francji oraz sposobu wystawiania faktur w walucie euro. Z przedstawionego w ww. pismach stanu faktycznego wynika, iż pan K. jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE i prowadzi firmę, której siedziba znajduje się na terenie N. Pan K. świadczy usługi stolarskie (wykonanie i montaż schodów) na nieruchomości położonej na terenie Francji, na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej. Zawarte we wniosku stanowisko podatnika wskazuje, iż tego typu usługi powinny być fakturowane w walucie euro bez wyszczególnienia kwoty podatku od towarów i usług, natomiast podatek należny powinien zostać rozliczony przez odbiorcę usługi, który jest podatnikiem podatku od wartości dodanej. Po przeanalizowaniu stanu faktycznego oraz mając na uwadze obowiązujący stan prawny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nisku informuje: Stosownie do treści art. 5 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podlegają:
W wykazie tym nie został wymieniony eksport usług. Nie oznacza to jednak, że czynność polegająca na wykonywaniu przez podatnika usług poza terytorium kraju nie podlega opodatkowaniu. Aby stwierdzić, w jaki sposób opodatkowane będą usługi, należy określić miejsce świadczenia tych usług. W przypadku świadczenia usług miejsce świadczenia zdefiniowane zostało w art. 27 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług jako miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności. W przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności miejscem świadczenia jest miejsce stałego zamieszkania. Przyjmując powyższą zasadę każda usługa wykonywana przez podatnika posiadającego siedzibę, bądź stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium Polski opodatkowana byłaby w Polsce. Ustanowiono jednakże szereg wyjątków. Jednym z nich jest określenie miejsca świadczenia (opodatkowania) usług związanych z nieruchomościami. Zgodnie z regulacją określoną w art. 27 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie nieruchomościami oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego - miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości. Przepis ten ma jednak zastosowanie wyłącznie do usług związanych z konkretną nieruchomością, która da się zlokalizować co do miejsca jej położenia. Jeżeli zatem polski podatnik VAT wykonuje usługi związane z nieruchomościami na terytorium jednego z państw Wspólnoty, a usługi te dotyczą konkretnych nieruchomości, miejscem świadczenia usług, a co za tym idzie krajem, w którym podlegają one opodatkowaniu, jest kraj miejsca położenia nieruchomości. Podatnikiem co do zasady jest odbiorca usług, który powinien opodatkować je według stawek obowiązujących w swoim kraju. Powinien on sam obliczyć podatek i odprowadzić go do właściwego dla niego urzędu skarbowego. Z tytułu świadczonej usługi polski podatnik nie wykazuje obowiązku podatkowego w Polsce, bowiem jest to usługa pozostająca poza zakresem opodatkowania polskim podatkiem VAT. Kwestie sposobu wystawiania faktur w sytuacji przedstawionej przez pana Roberta K. regulują przepisy art. 106 ust. 1 i 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług oraz § 30 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971). Zgodnie z tymi przepisami w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatnika zarejestrowanego jako podatnika VAT czynnego lub zwolnionego, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze, podatnik ten ma obowiązek wystawić fakturę VAT stwierdzającą w szczególności:
Faktura dokumentująca wykonanie usługi, w tym przypadku nie powinna zawierać ani stawki i kwoty podatku, ani też kwoty należności wraz z podatkiem (§ 30 ust. 2), zaś dane nabywcy unijnego powinny zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju (§ 30 ust. 4) Reasumując: zdaniem tut. organu podatkowego świadczenie przez polskiego podatnika VAT usług stolarskich Biorąc powyższe pod uwagę, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nisku uznaje za prawidłowe stanowisko podatnika zawarte w piśmie z dnia 25.11.2004 r. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.