Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 04.12.2004 r. bez znaku w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego uprzejmie informuję:
Małżonkowie mogą prowadzić działalność gospodarczą w różnych formach prawnych, w tym również na imię obojga małżonków ( bez zawierania umowy spółki cywilnej ), przy czym, najważniejszym i niezbędnym wymogiem jest to, aby oboje byli wpisani do ewidencji działalności gospodarczej.
Przyzwolenie przez organy podatkowe na wykonywanie czynności „na imię obojga małżonków” i honorowanie dla celów podatku od towarów i usług takiej formy wykonywania czynności przez osoby fizyczne oznacza, że działalność podlegającą opodatkowaniu małżonkowie prowadzą wspólnie i każdy z małżonków wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Na gruncie przepisów obowiązujących dla celów podatku od towarów i usług stwarza to dla małżonków szczególną sytuację prawną, brak jest bowiem uregulowań kto z nich powinien dokonać zgłoszenia rejestracyjnego dla celów podatku VAT. Jeżeli małżonkowie nie zawrą między sobą umowy spółki to podatnikiem podatku od towarów i usług będzie ten z nich, który dokona zgłoszenia rejestracyjnego.
W piśmie z dnia 30.07.1996 r. nr PP3-8221-662/96/MB Minister Finansów podkreślił, że „domniemana spółka cywilna małżeńska, ani żaden z małżonków nie może ponieść negatywnych konsekwencji w postaci opodatkowania towarów na zasadach, o których mowa w art. 6a ustawy o VAT” (obecnie art. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ). W szczególności faktury i dokumenty celne, wystawione z wcześniej nadanym numerem identyfikacyjnym na domniemaną małżeńską spółkę cywilną, stanowią podstawę do pomniejszenia podatku należnego o wynikający z nich podatek naliczony.
Jak wynika z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego prowadzi Pan z żoną działalność gospodarczą „na imię obojga małżonków” przy czym podatek VAT rozliczany jest na NIP żony. Zapytanie dotyczy sytuacji czy w momencie zakończenia działalności przez żonę nastąpi likwidacja działalności, chociaż faktycznie nadal będzie ją Pan prowadził indywidualnie i w niezmienionym zakresie.
Zważywszy na powyższe oraz wyrażoną w art. 121 § 1 w/w ustawy Ordynacja podatkowa zasadę zaufania do organów podatkowych, należy stwierdzić, że dokonana zmiana działalności prowadzonej przez małżonków na imię ich obojga – na działalność prowadzoną przez jednego z nich – nie stanowi likwidacji działalności, bowiem będzie ona nadal prowadzona tyle tylko, że przez jednego z małżonków.