Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w związku ze złożonym zapytaniem w sprawie opodatkowania dochodu ze sprzedaży akcji nabytych w drodze darowizny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Chełmie informuje.Rodzaje źródeł przychodu wymienione zostały w art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2004 r. w ust. 1 pkt 7 tego artykułu jako źródła przychodów wymieniono kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c. Artykuł 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy wskazuje, iż za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz.U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447 z późn. zm.), papierami wartościowymi są m.in. akcje. W myśl art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. W świetle art. 30b ust. 2 pkt 1 dochodem podatnika, o którym mowa w ust. 1 jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g lub art. 23 ust. 1 pkt 38 z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14. Zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przy ustalaniu wartości przychodów, o ktorych mowa w ust. 1 pkt 6 tj. m.in. przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19, co tym samym oznacza, iż przychodem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Natomiast w rozpatrywanym przypadku, jako że akcje zostały nabyte w drodze darowizny, zastosowanie może znaleźć zwolnienie przedmiotowe zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 105 ustwy, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane ze zbycia akcji otrzymanych w drodze darowizny, w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od darowizny (o ile podatek ten został zapłacony). Stosownie do art. 30b ust. 5 ustawy, dochodów z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych określonych w art. 27. Dochody te należy wykazać w odrębnym zeznaniu podatkowym według ustalonego wzoru (za 2004 rok na formularzu PIT-38). Wskazać należy, iż stosownie do art. 39 ust. 3 ustawy, z dochodów z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatnicy będą się rozliczać w oparciu o imienną informację o wysokości tego dochodu (PIT-8C), sporządzoną przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, przesłaną w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Należy zaznaczyć, iż w trakcie roku podmioty wskazane w powołanym wyżej przepisie nie są zobowiązane do poboru żadnych zaliczek (podatku) na podatek dochodowy od osób fizycznych. W opisanym stanie faktycznym, powyższe oznacza, iż w terminie do końca lutego 2005 r. podatnik otrzyma z Domu Maklerskiego informację PIT-8C, na podstawie której rozliczy w sposob wyżej opisany dochód z odpłatnego zbycia akcji. Informuje się również, iż art. 44 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. nakładający na podatników osiągających dochody z odpłatnego zbycia akcji obowiązek wpłacania zaliczki miesięcznej w wysokości 19% dochodu oraz skaładania deklaracji PIT-13 we wskazanym w tym przepisie terminie został uchylony z dniem 1 stycznia 2004 r. przez art. 1 pkt 38 lit. s) ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2003 r. Nr 202, poz 1959). W świetle powyższego, stanowisko Pani, iż dochód ze sprzedaży akcji powinien zostać włączony do ogólnego dochodu i rozliczany wedug obecnie obowiązującej skali jest nieprawidłowe.