Jak wynika z wniosku podatniczka, jako osoba posiadająca tytuł prawny do lokalu mieszkalnego, w 2004 roku zaciągnęła w banku PKO kredyt w wysokości 4.000,00 zł na sfinansowanie wymiany okien w tym lokalu. W 2004 roku spłaciła 2 raty po 400,00 zł. Wydatek na zakup okien został udokumentowany fakturą VAT z adnotacją o zaciągniętym kredycie, jako formie zapłaty. Na konto sprzedawcy pieniądze wpłynęły w 2004 roku.

W świetle opisanego stanu faktycznego podatniczka uważa, że może dokonać odliczenia pełnej kwoty wydatków na zakup okien, gdyż spełnia wymagania przewidziane ustawą.

Przepisem art. 1 ust. 1 pkt. 22 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) uchylono dotychczas obowiązujący art. 27a ustawy o podatku dochodowym.

W art. 12 ustawy nowelizującej zapisano, że wydatki mieszkaniowe na remont i modernizację poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku na warunkach określonych w przepisach obowiązujących w 2003 roku, w granicach limitu odliczeń ustalonego na trzyletni okres 2003-2005.

W związku z powyższym, zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od osób podlegających w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Przepisy ww. ustawy przewidują możliwość skorzystania z tej ulgi poprzez odliczenie od podatku (w granicach limitu) 19 % faktycznie poniesionych wydatków.

Wydatki takie zgodnie z przepisem art. 27a ust. 1 pkt 6 ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty.

Szczegółowy wykaz dotyczący wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego określa rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku (Dz. U. Nr 156 poz. 788).

Podatnik kupując okna otrzymał od sprzedawcy fakturę, która jest dowodem stanowiącym podstawę do skorzystania z ww. ulgi już w roku jej otrzymania.

Nie ma przy tym znaczenia, że kredyt ten jest spłacany w 2005 roku do banku.

Tak więc odliczeniu od podatku podlega 19% z kwoty wynikającej z faktury VAT - a więc jak wynika to z wniosku 19% z kwoty 4.000,00 zł.